企业在进行可加计扣除研发费核算时有哪些具体要求-法师兄

企业在进行可加计扣除研发费核算时有哪些具体要求

来源：互联网时间： 2023-06-12 16:41:19 150 人看过

加计扣除研发费

企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化，明确研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。也就是说，按照研究费用是否资本化为标准，分两种方式来加计扣除，但其准予税前扣除的总额是一样的，即都是实际发生的研发费用的150%。高新企业都可以享受这项税收优惠政策。

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这段内容描述了适用研究开发费用加计扣除的企业在研发活动中实际发生的研发费用处理方式。若未形成无形资产,则应据实扣除,并从本年度应纳税所得额中扣除50%的金额。若研发费用形成了无形资产,则应按照无形资产成本的150%在税前摊销。针对适用研究开发费用加计扣除的企业，在企业开展研发活动中实际发生的研发费用中，若未形成无形资产，则应据实扣除，并从本年度应纳税所得额中扣除50%的金额。若研发费用形成了无形资产，则应按照无形资产成本的150%在税前摊销。问法：如何判断企业研发费用是否符合加计扣除条件？根据我国税法规定，企业研发费用在满足一定条件时可以享受加计扣除政策。这些条件包括：企业研发费用实际发生额占企业税前利润总额的比例高于企业当期实际发生的研发费用总额；企业研发费用中的外购试剂、设备、原材料等费用，以及用于中间试验和产品检测的费用，在税

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1.非居民企业不得享受加计扣除的优惠政策。《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》第二条规定，本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。因此，非居民企业纳税人发生的研究开发费用不得享受加计扣除的优惠政策。2.超过5年的研发费用不再继续加计扣除。企业所得税法第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。企业所得税实施条例第十条规定，企业所得税法第5条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。由此可见，企业不论当期是否亏损，都应当按实际发生的研究开发费用依法加计扣除。研究开发费用加计扣除后如果当期的应纳税所得额小于零，可以用以后年度实现的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。3.不征税收入的专项拨款不得加计扣除。有些企业会取得相关政

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