企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

举例：

以下是A企业某年度的经营情况：

1.该季度A企业实现货物销售收入3000万元；

2.按照合同的约定日期确认租金收入20万元；

3.取得国债利息收入120万元；

4.工资薪金支出100万元；

5.发生广告费和业务宣传费300万元；

6.发生业务招待费20万元；

7.通过某社会公益慈善团体向贫困地区捐款10万元；

8.缴纳税收滞纳金5万元。

解析：

第一步要计算“应纳税所得额”：应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

第二步：根据公式计算“收入总额”：这里的“收入总额”其实是由“一般收入”和“特殊收入”两部分组成。在A企业的经营情况中，只有“销售收入”的3000万元和“租金收入”的20万元两部分计入“一般收入”，无发生“特殊收入”。

第三步：根据公式计算“不征税收入”：A企业该年度无涉及“不征税收入”

第四步：根据公式计算“免税收入”：国债利息收入120万元属于免税收入

第五步：计算“各项扣除”：这里的“工资薪金支出100万元”是要据实扣除的；

“发生广告费和业务宣传费300万元”，要按照销售收入的15%扣除。即3000×15%=450万元；300万元<450万元，可以抵扣。

假如有超过部分的，是准许在以后纳税年度结转扣除的。

“发生业务招待费20万元”应按照实际发生额的百分之六十扣除，即20×60%=12万元。因为这里最高不得超过当年主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入三者之和的的千分之五，即3000×0.005=15万元,12万元<15万元，可抵扣。

“通过某社会公益慈善团体向贫困地区捐款10万元”属于“公益性支出”可直接扣除。

第六步：计算“不得扣除项目”：“缴纳税收滞纳金5万元”是属于税收滞纳金，不得税前扣除。

第七步：计算“允许以前年度亏损”：于A企业而言该年度是没有的。

第八步：A企业该年度应缴纳的企业所得税为：（3000+20-120-100-300-12-10）×25%=619.5万元