1)企业借入各种短期借款,按借入的实际本金数
借:银行存款
贷:短期借款――xx借款
2)企业归还各种短期借款,应按实际归还数:
借:短期借款
贷:银行存款
[例1]某企业3月7日取得六个月期的短期借款18000元,转入存款账户;上述短期借款自七月份,开始以银行存款3000元归还部分短期借款。
借入短期借款时:
借:银行存款18000
贷:短期借款18000
自七月份开始偿还短期借款:
借:短期借款3000
贷:银行存款3000
2、短期借款付息的账务处理
1)按月预提利息时,以预提数借记“财务费用”账户,贷记“预提费用”账户,实际支付利息时,借记“预提费用”账户;实际支付利息额若大于预提利息时,其差额则借记“财务费用”账户,贷记“银行存款”等账户。假如小于预提利息时,则差额用红字借记“财务费用”账户,贷记“预提费用”账户。
2)企业借入的短期借款的利息如果按月支付,或利息额不大且在借款到期时与本金一起偿还的,则在支付利息时,直接计入当期有关费用,按实际支付的利息额,借记“财务费用”账户,贷记“银行存款”等账户。
3、长期借款的账务处理
民间非营利组织借入长期借款存入银行时,借记“银行存款”科目,贷记“长期借款”科目;归还借款时,借记“长期借款”科目,贷记“银行存款”科目。
民间非营利组织发生的借款费用(包括利息、汇兑损失等),应当按照实际发生额入账。为日常业务活动发生的借款费用计入筹资费用,借记“筹资费用”科目,贷记“长期借款”等科目;为购建固定资产而发生的专门借款的借款费用,在允许资本化的期间内,专门借款的借款费用的实际发生额,借记“在建工程”科目,贷记“长期借款”科目。
【例】某民办非营利大学为建造新教学楼向银行借入5年期借款5000000元,年利率为6%,每月计息一次,工程于第3年竣工交付使用。借款于第5年一次还本付息。会计部门根据有关凭证,填制记账凭单,编制如下会计分录:
(1)取得借款:
借:银行存款5000000
贷:长期借款5000000
(2)前三年每月计提利息:
借:在建工程25000
贷:长期借款25000
(3)竣工交付使用后每月计提利息:
借:筹资费用25000
贷:长期借款25000
(4)第五年到期还本付息:
借:长期借款6500000
贷:银行存款6500000
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