应收账款是企业流动资产的重要组成部分，但由于其没有实物形式，很容易成为某些单位或个人虚构业务从而进行各种舞弊活动的工具。这就需要审计人员运用相关方法对企业会计信息及相关资料进行审查，确定其经济业务是否合法，并分析违法违规的原因，将错账、假账进行更正和调整。
一、应收账款的审计要点
第一，应收账款的内部控制是否健全有效。有效的内部控制应包括以下几个方面：
(1)业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单。
(2)信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。
(3)仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。
(4)会计部门根据销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。
(5)出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。
(6)对于长期不能收回的应收账款，会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账。
第二，应收账款增减变动的合理性和合法性以及坏账确认标准、账务处理是否正确。包括有无虚列应收账款、虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。
第三，外币应收账款的折算是否正确。包括所选折算汇率是否前后各期一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折算成记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。
第四，应收账款项目在会计报表上披露的恰当性。会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。
二、应收账款核算的错弊形式及审计思路
一是应收账款入账金额不准确。《企业会计制度》规定，在存在销售折扣与折让的情况下，应收账款的入账金额应采用总价法。审查中要注意是否有按净价法入账从而推迟纳税或将正常销售收入转为营业外收入的情况，对此，审计人员应复核有关销货发票，看其与应收账款、主营业务收入等账户记录是否一致。
二是应收账款记录的内容不真实、不合理、不合法。在实际工作中，部分企业通过“应收账款”账户虚列收入，或将未经批准的“应收票据”、“预付账款”等账户的内容反映在“应收账款”账户以达到多提坏账准备金的目的。对此，审计人员应查阅“应收账款”明细账及记账凭证和原始凭证，如果记账凭证未附记账联或未登明细账，则可能虚列收入，此时应函证与被审计单位有业务往来的单位，看其“应付账款”账户的数额与被审计单位“应收账款”的数额是否一致；必要时还需查阅相关业务的原始凭证。
三是应收账款回收期过长，周转速度过慢。应收账款是变现能力较强的流动资产之一，其回收期不能过长，否则会影响企业正常的生产经营活动。但在实际工作中存在着应收账款迟迟不能收回的情况。因此，审计人员应审查企业是否建立定期检查应收账款明细账和催收货款的制度，是否对应收账款进行分析，对于账龄在1年以上的款项要查明其拖欠的原因，是否存在款项收回后某些人员通过不正当手段私分的情况。
四是坏账准备金的计提不正确、对坏账损失的处理不合理。我国目前普遍采用的是应收账款余额百分比法，因此要审查坏账准备的计提依据，即年末应收账款和其他应收款账户余额之和是否正确，计提比例是否正确；计提坏账准备时是否考虑了坏账准备账户的期末余额；审查计提坏账准备的会计处理是否正确。同时，企业在核算坏账损失时是否采用备抵法；不能随意将可能收回的应收账款确认为坏账损失，造成企业存在大量账外资产。
三、对“利用应收账款虚列当期收入”的审计调整
如查阅某承包企业账目时，发现12月份“主营业务收入”及“应收账款”账户与以往各期相比，其发生额较大。调阅有关记账凭证，发现12月25日18号凭证内容是：
借：应收账款1053000
贷：主营业务收入900000
应交税金——应交增值税(销项税额)153000
12月28日25号凭证的内容是：
借：应收账款702000
贷：主营业务收入600000
应交税金——应交增值税(销项税额)102000
12月29日30号凭证的内容是：
借：应交税金——应交增值税(销项税额)255000
贷：应收账款255000
按规定只有调账业务、年终转账业务及错账更正业务允许记账凭证后面不附原始凭证，但在查阅上述三张记账凭证时，发现均未附任何原始凭证。查阅有关“库存商品”和“应收账款”明细账时，发现这些明细账中也均未做登记。说明该企业存在虚构主营业务收入、利用年终虚增收入从而虚增当年利润的现象。因此应分别情况对上述问题进行审计调整：
若上述问题在年终结账前发现，则
借：主营业务收入1500000
贷：应收账款1500000
若上述问题在次年被发现(假定所得税率是33％)，则
借：以前年度损益调整1005000
应交税金——应交所得税495000
贷：应收账款1500000
借：利润分配1005000
贷：以前年度损益调整1005000
本文转载自《财会通讯》
-
应收票据实例审计及账项调整
392人看过
-
审计中“应收账款”账户常见错弊与检查方法有哪些
327人看过
-
“预付账款”舞弊表现及其审计
253人看过
-
常见的错账类型及如何调整
338人看过
-
错账的类型及调整范围有哪些
395人看过
-
如何审计应收账款和预付款
454人看过
-
X公司系甲会计师事务所的常年审计客户。X公司是一家生产和销售高端洗涤用品的上市公司，其产品主要用于星级酒店宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。资料一：X公司提供了2009年度财务报告显示，其2009年度税前利润为800万元。A和B注册会计师按税前利润的5%确定了X公司财务报表层次的重要性水平为40万元。(1)X公司所属的行业近3年经营状况稳定，行业营业收入增长率为15%。X公司2009年度营业收入增长率与行业平均增长率持平。X公司董事会制定的2009年度预算目标要求营业收入比上年增长20%。(2)X公司在2009年以来放宽授信额度以增加营业收入。2009年12月31日坏账准备余额为187万元。公司采用账龄分析法和个别认定法计提坏账准备，其中按账龄分析法计提坏账准备的比例为：账龄6个月以上1年以下为10%;1年以上2年以下为50%;22023-06-01387人看过 -
会计处理问：我公司2002年1月向某金融机构贷款1000万元，贷款期限为3年，2004年12月到期。贷款合同约定，到期后一次性还本付息，每年利息为50万元，合计150万元。由于是2004年底一次性支付利息，我公司财务人员2002年度和2003年度均未预提利息费用，只在2004年12月支付利息时才作如下会计处理：借：财务费用1500000元贷：银行存款1500000元今年所得税汇算清缴时，主管税务部门认为，利息费用应该按照权责发生制要求按年计提，即在2002年和2003年分别计提利息费用50万元，2004年度也只能计提利息费用50万元。而且按照税法规定，以前年度应计未计费用不得在以后年度补扣。如果这样处理，我公司实际已经支付的100万元利息费用将不能在税前扣除，需要补缴33万元企业所得税。我公司应该怎样进行纳税调整，这100万元真的不能税前扣除吗？答：按照企业会计制度和企业所得税相关税法规定，费用的2023-04-24119人看过 -
公司章程应收账款管理审计的内容(一)信用政策效果好坏的审计应收账款可以看作是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利进行的投资。而投资本身要发生成本，这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣。一个企业信用政策选择的恰当与否直接影响应收账款管理效果的好坏。1.信用期间的审核可以通过计算当前信用期间下企业净收益的增加额来评价信用期间的确定是否合理。延长信用期间会增加销售额，增加收入，与此同时应收账款费用和坏账损失也会增加，会抵减收入。当收入项大于其抵减项时，有利润产生，说明信用期间选择合理，有利于增加企业收入，否则信用期间确定不合理。2.信用标准的审核企业设定某一顾客的信用标准时，往往要先评价他赖账的可能性，这通常是经过5C系统来进行的。那么可以通过检查公司客户资信档案以了解公司对客户的调查了解是否充分全面;观察公司管理人员的日常工2023-06-12159人看过 -
预付款(1)应收账款的审计。①查证应收账款核算的正确性。审查人员首先应要求企业会计部门编制应收账款本期发生额及余额明细表。明细表上应包括客户名称、欠款金额、拖欠时间等内容。由于该明细表是企业内部自行编制的，审查人员应对该表进行验算，以核对明细账与总账的余额是否一致。②对应收账款的结存数额进行函证，确定其存在性。在上述审查应收账款账户记录数额正确的基础上，向客户发出函询单，对应收账款的数额进行函证。函证的目的是为了查证应收账款账户余额的真实性，通过它可以证明应收账款的存在和被审单位记录的可靠性，发现和揭露有关人员在销售、收款业务中发生的差错和舞弊行为。③查证应收账款增减的真实性、合法性。主要是审查客户有无虚列应收账款、虚增利润的现象，或者是否利用应收账款的减少进行违法活动。审查时，可通过落实客户，找出应收账款的对应账户及有关的原始凭证、记账凭证，进行审查核实。如检查销货凭证和销货退回凭证，查明被审2023-06-12273人看过
-
内部审计应收账款收回数额及期限是否如实关系到小企业流动资金的状况、小企业生产的决策、信用客户的形象和内部控制对贪污及挪用小企业款项的抵制等。因此，为维护资金的安全运行，对应收账款应实行严格的内审和内部控制制度，尽管小企业组织架构可能并不完善，以下几个方面还是需要引起部门领导和单位负责人的重视。(1)可靠的人事和明确的责任。要想进行成功的控制，最重要的一个因素就是人的因素。不合格和不-诚实的员工会削弱一个系统的作用。雇用、训练、激励和管理员工是一项基础工作。必须视个人的能力、兴趣、经验和可靠程度的不同，分别授予他们权利、责任、和义务。(2)责任分离与岗位轮换。分离责任、岗位轮换不仅有助于保证精确地编制数据，还限制了需要两人或多人合伙才能舞弊的机会。(3)确认坏账损失要有完整的程序。小企业确认坏账损失的条件比较特殊，必须取得充分、确凿的证据才能予以确认。(4)对赊销的权限进行监督。赊销及征信部门有权决2023-06-12200人看过 -
坏账近年我国出口贸易中盲目追求出口贸易额度,不顾企业长远利益,急功近利,忽视出口贸易中的信用风险,由此导致大量海外账款无法收回。我们就此做一个简单的介绍，一起来了解一下相关知识。首先：货运企业的资产目前我们所调查的结果证明，货运行业属于服务业，而在资产组成当中，由于缺乏库存项目，导致货运企业的资产组成往往是现金流及应收账款。而海外应收账款一旦账龄过期，往往变成坏账，这是国内货运企业的老大难问题。在货运企业的4类客户当中，产生自海外代理及海外直客的应收账款及坏账往往是各个企业最难以处理的。左图是我们在调查中所用的图表，实际调研的23家企业反映：在一个营业年度，海外的应收账款往往占据了25%比率，而坏账则占2.5%的平均比例。海外应收账款已经成为货运物流企业的现金流障碍，而缺乏有效的应收管理往往导致坏账比例的提升。其次：利润率与额外销售额(ADDITIONALSALES)与此同时，随着竞争的加剧，2023-06-08417人看过 -
债务人(1)审计目标①确定应收账款是否存在;②确定应收账款是否归被审计单位所有;③确定应收账款增减变动的记录是否完整;④确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当;⑤确定应收账款年末余额是否正确;⑥确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序①核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。②获取或编制应收账款明细表，复核加计数额是否正确。③分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表;回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整;未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。④对未发询函证的应收账款，应抽查有关原始凭证。⑤检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准2023-06-12227人看过 -
会计凭证(1)对应通过银行转帐结算的业务而付以现金。它是与上述“对应通过转帐结算的业务而收以现金”的问题是相对应的。对此问题，可先审阅“现金日记帐”付方记录金额，将超过1000元，尤其是大幅度超过此限额的付款业务与据以登帐的会计凭证进行核对，根据付款业务的具体内容判断是否违反了现金使用范围。对于查证的此问题本身一般不需作出帐务调整。若由此造成了其他错弊，应根据其他会计错弊的具体形态及性质作出恰当的调整。(2)在根据若干份原始凭证汇总编制现金付款凭证上多汇总，以此贪污现金。如五张费用报销凭证上的金额合计为215元，而在付款凭证上却为512元，并据此登记有关帐簿。对此，当然可分析是否为数字颠倒(因为在编制记帐凭证时发生，所以不会影响帐户之间的平衡关系)。但是，对此应着重分析判断是否故意多汇总的问题，因为这样处理，在帐帐相符，只是证证不符的情况下贪污了差额款。而证证不符尽管是一个明显的弊端马脚，但会计凭2023-06-12451人看过
-
坏账应收款项及坏账1.应收账款的入账时间和入账价值如何确定?应收账款的入账时间应以销售收入的确认时间为依据，有关销售收入的确认时间参见商品销售收入的确认条件是什么?、劳务收入的确认条件是什么?应收账款的入账价值应以实际发生额为依据，计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。(1)企业发生的应收账款，在没有商业折扣的情况下，按应收的全部金额入账：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)(按确认的收入为基础计算)(2)在存在商业折扣的情况下，企业需按扣除商业折扣后的净额确认销售收入和应收账款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)(按确认的收入为基础计算)(3)在存在现金折扣的情况下，企业应于应收账款收回时，将发生的现金折扣作为财务费用处理：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)(按确认的收入为基础计算)借：银行存款(按实际收到2023-06-08421人看过 -
应付账款审计一、应收账款审计所谓应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。对应收账款可采用以下方法进行审计：其一，对应收账款进行核对。首先取得或编制应收账款明细表进行复核加总。然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账准备余额后的总额是否与会计报表的余额相符。其二，对应收账款进行账龄分析。编制应收账款账龄分析表，将重要的客户及其余额列示表中，对不重要的或余额较小的可以汇总列示。将账龄表中所列示的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。其三，请被审计单位协助，标示出至审计时已收回的应收账款。对已收回金额较大的款项进行常规检查。其四，将应收账款向债务人进行函证。证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员2023-04-24115人看过 -
法律综合知识（1）针对主营业务收入的真实性进行审查时，我们采取以下步骤：首先检查出库单据以及销货发票的存根，检验这些资料中的主营业收入与其他业务收入以及营业外收入的区分情况；其次，需要关注那些应该视同销售的收入是否已经完整地计入到帐户中；接下来，我们要仔细审阅一定比例的发货单据、发票存根以及结算凭证，然后与相关的明细账进行详细比对，保证收入的确立遵循了既定规则。（2）对于主营业务收入会计处理的正确性进行审查时，我们会遵循以下步骤：首先将产品销售收入的明细账与总账以及其他相关的账簿、损益表等核算系统进行细致地核对，确定它们之间是否存在偏差；紧接着，我们会随机抽取部分销售业务进行深入研究，从原始凭证、记帐凭证、产品销售收入的明细账几个方面入手，核实所有的记账、过账、加总工作是否准确无误；最后，我们会审阅结账日期前后的销售收入记录，并与发票、运单等一系列文件进行核对，确保收入入账的会计期间未出现错误。此外，2024-04-21135人看过 -
会计处理1、（1）应收账款的确认和初始计量。应收账款的确认是指企业为销售商品或提供服务而应向购货单位或收货单位收取的金额，主要包括企业为销售商品或材料而应向相关债务人收取的价格税和购货贷款，提供劳务等由甲方预付的运杂费，在确认收入时确认应收账款。需要注意的是，在确定应收账款的入账价值时，还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。应收账款的初始计量应收账款的初始确认以公允价值为基础。公允价值是指熟悉情况的双方自愿交换资产或清偿债务的金融交易。一般来说，应收账款的公允价值应当与确认的收益的公允价值相结合进行判断。可分为以下几种情况：（1）企业应收账款大多为短期应收账款，无明确利率。现值与实际成交价格的差额很小的，可以按照实际成交价格计量，与现行会计处理方法相同（交易中存在交易折扣的，应当按照扣除交易折扣后的金额入账）。（2）企业应收账款中存在现金折扣的，按照我国会计实务中常用的法人账户总额，将现金折扣作为财务2023-05-02142人看过
-
审计程序作者：刘志耕2006-11-122:32:49来源：中审网企业对按财务会计制度和《税法》分别计算的应纳税额之间的差异在纳税时必须按《税法》的规定进行纳税调整，注册会计师审计时必须对纳税调整的事项进行审计，以确定应纳税额的正确性。然而，一些注册会计师往往侧重于对财务会计的审计，不重视对纳税调整的审计，使纳税调整成为审计的薄弱环节，由此导致审计风险、产生审计责任的案例已是屡见不鲜。本文专题谈一谈形成薄弱环节的原因及解决的措施。一、形成薄弱环节的原因1、注册会计师的误区相当部分注册会计师对纳税调整有三个误区：一是直接引用税务代理机构或税务机关对企业纳税的审查意见作为对应纳税额的审定意见；二是将企业的应交税金以税务机关或税务代理机构的审查为准作为保留意见；三是将企业应纳税额计算中存在问题的责任归咎于税务代理机构或者是税务机关的审查。这三种误区的影响有二：一是导致了注册会计师对纳税调整的重视程度不够2023-04-24434人看过 -
会计凭证会计记串账户是指在登记账簿时，将应记在某账户上的内容记到了另外的账户上。一般是由于记账人员工作疏忽所造成的会计错误。由于明细账多于总账账户，而且总账账户多是汇总登记，所以，明细账之间串记的情况多于总账之间的串记。正因为串记账户的情况不同，所以对每一种不同形式的串记错误的检查方法也不同。一、总账账户之间记串错误的检查总账账户之间串记就是将应记录到某总账账户上的内容串记到另一总账账户上。这种错误发生后，尽管朱破坏总账账户之间的平衡关系，月末试算表和定期编制的科目汇总表也是平衡的，但总账与所属明细账(如果有的话)之间却失去了平衡关系。另外，有时也会造成被串记账户发生反常方向的余额。所以，此类问题发生后，其线索发现在总账余额与所属明细账余额合计不相等，或者有关总账出现反常方向的余额。发现或捕捉到线索后，可审阅有关总账账户，在所记录的业务金额中有无正好是总账余额与明细账余额合计的差额。如有，再调阅会2023-05-04366人看过
利润分配是指企业按照国家规定的税后利润分配政策，对利润进行合理分配的过程。一般而言，企业应该按照税后利润的顺序进行如下分配：弥补亏损、提取法定公积金、提取任意公积金、向投资者分配利润。 利润分配的目的是为了保持企业的财务状况的稳定和保护各方... 更多>
-
2024-01-05 -
2024-01-05 -
2024-01-05 -
2024-01-05 -
2023-12-12
-
-
应收账款及应收账款债权转让保理上海在线咨询 2023-01-07保理业务最主要的特点在于，“银行通过受让债权，取得对债务人的直接请求权”，“保理融资的第一还款来源为债务人对应收账款的支付”。简言之，保理业务是以应收账款转让为基础，包含贸易融资、销售分户账管理、应收账款催收、信用风险控制与坏账担保等服务中的特定两项或两项以上的综合性金融服务。 -
-
-
合同价款及调整条款应注意哪些事项陕西在线咨询 2021-09-291、填写合同价款及调整时应按《通用条款》所列的固定价格、可调价格、成本加酬金三种方式，约定一种写入本款。 2、采用固定价格应注意明确包死价的种类。如：总价包死、单价包死，还是部分总价包死，以免履约过程中发生争议。 3、采用固定价格必须把风险范围约定清楚。 4、应当把风险费用的计算方法约定清楚。双方应约定一个百分比系数，也可采用绝对值法。 5、对于风险范围以外的风险费用，应约定调整方法。
