1、现金流量套期会计新方法资源下游企业对材料价格波动极为敏感。为规避订单签订后原材料价格波动风险，当务之急是提前战略性安排材料采购，锁定目标利润。对此，企业最有效的途径之一就是通过期货市场开展现金流量套期保值业务，以保证经营利润的实现。

对于套期工具和被套期项目、国际会计准则和企业新会计准则，不仅要求明确套期活动，还要求反映套期工具和被套期项目公允价值的变动，反映活动的全貌，但新企业会计准则没有反映套期保值过程中的资本流动情况。为了清晰地反映套期保值业务的全过程和资本流动的过程，即从初始的头寸记录，到每个会计期末的后续头寸计量，再到平仓后的有效性评价，形成业务闭环，企业可以从以下几个方面入手：根据实际需要，尝试一种新的会计核算方法，即将会计核算细化到每个订单，以真实反映套期保值情况，是一种便于分析订单盈利能力和指导决策的会计核算方法。假设所涉及的业务活动与期货市场密切相关，因此必须遵循期货市场的交易规则。期货基金账户的保证金必须充足，即不会因为保证金不足而被迫平仓；假设业务是在订单签订后进行的，目的是锁定订单的目标利润。因此，在实际操作中，企业会严格进行套期保值操作，不会出现投机行为。会计方法的具体原则如下：

1。套期关系的设定。根据《企业会计准则第24号——套期保值》，运用套期保值会计方法的前提是确认套期关系。一般来说，必要条件是：关系明确、预先规定、可衡量、有效。企业在套期保值开始时，必须事先制定正式文件，明确套期保值关系，以及套期保值活动的风险管理目标和策略。内容至少应包括：套期工具的识别、相关的被套期项目或交易、被套期风险的性质、如何评价套期工具抵消被套期项目或交易的现金流量变动敞口的有效性等。套期保值有效性评估。套期保值的有效性可以可靠地计量，但必须在持续的基础上进行评估，以确保其在整个报告期内有效。根据新企业会计准则的规定，评价套期保值有效性的常用方法有三种：主项比较法、比率分析法和回归分析法。适用于现金流量套期的评价方法是比率分析法，即将被套期风险导致的套期工具与被套期项目公允价值或现金流量的变动比率进行比较。如果上述比率不超过80%至125%的范围，则可以认为套期保值是有效的。三。会计科目设置及主要会计处理。根据新企业会计准则的要求和实际操作的可行性，可以设置和处理以下会计科目：“被套期项目”（项目账户、普通账户）。建仓时套期保值项的数量和金额可根据订单计算，反映建仓期初信息。建仓时贷记账户，结仓时借记账户。

“套期工具”（项目账户、普通账户），按顺序核算被套期项目在某个会计时点的头寸，反映从头寸建立到头寸结束的每个会计月末的头寸价值。在持仓时借记账户；在每个会计期末根据持仓损益借记或贷记账户；在持仓结束时贷记账户。

“资本公积-其他资本公积”（项目账户），头寸合约在每个会计期末的浮动损益按顺序计算，借记或贷记账户；平仓时转入“套期损益”。

“对冲损益”（项目账户、普通账户），期末损益按顺序计算。被套期材料以存货方式购入时，作为过渡性科目结转至相应项目的存货成本，期末余额为零。

“存货”及相关科目，当被套期材料以库存方式购买时，“套期损益”将按产品项目进行分配。

“保证金”（活期账户），核算进出期货账户的资金。

“财务费用-期货手续费”用于计算期货头寸开盘和收盘时产生的手续费。

“公允价值期货损益变动损益”用于计算套期无效时的套期损益。4会计期末财务审计。每一会计期末，收到期货公司月度报表（标准）后，应进行下列财务审计：

“存款”账户余额应与月度报表-资金清单中“今日账面资金”一栏的金额相等。

“资本公积-其他资本公积（对冲）”账户余额等于月度报表-资本清单“浮动损益”一栏中的金额。

“套期工具”账户余额等于月度报表-头寸损益表中“头寸合约结算价”一栏的金额。

当月“对冲损益”科目的净额等于月度报表-资本清单中“期末损益”一栏的金额。

当月“财务费用-期货手续费”科目金额等于月度报表-资金清单中“交易费用”一栏的金额。

会计期末，“套期工具”科目余额与“被套期项目”科目余额的差额，等于“资本公积-其他资本公积（套期）”科目余额。5财务报表披露。“被套期项目”和“套期工具”的余额计入“存货”项目，其他项目同新企业会计准则的要求。第二，现金流量套期新会计方法的应用及特点。应用新的核算方法

[例]2005年9月，a厂获得天运项目5.1亿元订单，6个月后交货。主要原料是阴极铜。2005年9月初铜现货价格为35.16万元/吨。根据市场供需的变化，目前阴极铜价格偏高，为了规避11月份采购500吨原材料时的涨价风险，我们决定进行采购套期保值（现金流套期保值）。工厂以书面形式指定套期保值关系，并在中粮期货公司开立期货账户开展业务。

9月2日，保证金2.1亿元划入期货账户，9月5日，假设保证金比例为10%，以36.11万元/吨的价格买入100份沪铜0511合约。截至11月初，该厂在现货市场采购原材料时，价格已涨至38.11万元/吨。此时，期货市场的价格涨到了381700元/吨。现金流量套期保值的会计处理如下：

（1）9月2日开户并转存保证金

借入：存款保证金-期货保证金-中粮期货公司20000000

借款：银行存款20000000

（2）9月5日持仓建立套期保值头寸，并保证金比例为10%（按当日期货经纪公司结算表所列金额）

一般套期保值工具的价值指定为0。为了反映业务全景，进行了初步测算：

借方：套期保值工具-胡同0511（天运项目）（100×5×36100）18050000

贷方：套期保值项目-胡同0511（天运项目）18050000

支付交易手续费，假设手续费为20元/手：

借：财务费用-期货手续费（100×2）02000

贷：保证金-期货保证金-中粮期货公司2000

（3）9月30日会计报表日的后续确认

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