目前,福建外资企业以港澳台企业居多,日本、韩国等发达国家的投资企业相对较少。2007年全省外资企业上缴国税收入275.28亿元,占同期国税总收入682.64亿元的40.33%。
一、新税法对福建外资企业的影响
一是统一税率的影响。据统计,2007年全省外资企业上缴所得税66.27亿元,占同期国税总收入的9.71%。税率变动是影响外资企业所得税负担的主要因素。新税法统一将内外资企业的所得税基本税率定为25%,对小型微利企业实行20%的照顾性税率,对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率。新税法实施后外资企业的名义税率虽然降低8个百分点,但由于福建区域位置特殊,大多数的外资企业分布在经济特区、台商投资区、沿海经济开发区、经济技术开发区及高新技术开发区等特殊区域,执行33%名义税率的外资企业不多,主要享受24%和15%两档优惠税率(另加3%地方所得税),加上来自港澳台的投资大多属于中小型企业,可享受20%低税率,2008年福建外资企业因税率变动预计将减轻所得税负担5.98亿元。
二是优惠政策的影响。新税法优惠的主要内容包括促进技术创新和科技进步、鼓励基础设施建设、鼓励农林牧渔业发展、鼓励环境保护和节能节水、促进公益事业和照顾弱势群体以及自然灾害状况减免税收优惠等。
1.高新技术企业优惠政策的影响。尽管新税法将高新技术企业低税率优惠扩大到全国范围,取消税收优惠的地域限制,但福建落户在高新技术产业园区以外的外资高新技术企业很少,受新税法的影响不大。
2.新税法过渡性优惠的影响。为了缓解新税法出台对外资企业增加税负的影响,对新税法公布前已经批准设立,依法享受低税率和定期减免税优惠的老企业,给予过渡性照顾。据2006年福建(不含厦门)外资企业所得税汇算清缴报告,享受经济特区、经济技术开发区及高新技术开发区15%低税率的511户外资企业,在5年内税率分别提升至18%、20%、22%、24%和25%;享受沿海经济开发区24%低税率的6846户外资企业,在2008年一步到位执行25%的税率。
三是税收负担的影响。据统计,2003年~2007年全省外资企业上缴的所得税年均增长率都在20%以上。
1.旧税法对外资企业符合规定的捐赠可全额扣除,新税法把税前扣除标准统一在年度利润总额12%以内,扣除基数扩大但扣除有限额牵制。2008年起用于社会公益捐赠的数额要是超过其利润总额的12%,超过部分将并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。福建外资企业因公益捐赠实行限额,预计增加所得税负担0.67亿元。
2.旧税法对外资企业鼓励类项目的国产设备投资的40%,可以从设备购置当期比前一年新增的企业所得税中抵免。新税法取消这一优惠政策,2008年福建外资企业预计增加所得税负担2.45亿元。
3.旧税法对外资企业产品出口企业年出口产值达到70%以上的,当年可以减半征税。新税法取消这一规定,2008年福建外资企业预计增加所得税负担6.3亿元。
4.旧税法对外资企业再投资增加注册资本,且经营期在5年以上,依据不同情况分别退还已纳税款的40%、80%或100%。新税法取消这一优惠政策,2008年福建外资企业将增加所得税负担1.92亿元。
不考虑其他因素变动影响,增减相互抵消后,2008年福建外资企业将增加所得税负担5.36亿元。
四是总部经济的影响。新税法以构成法人的企业或组织为纳税人,允许企业在盈亏互抵后在企业总部所在地汇总缴纳所得税,这将产生全国范围的税源大转移,总体趋势是税源向宏观经济环境良好、总部经济发达、实际税率水平低的地区转移。这种税源转移规模的大小将直接影响福建企业所得税收入的规模。一是存在税源流失的可能,福建除厦门外的其他地区,与周边上海、浙江、广东等省市及厦门市相比,无法显现更多的政策优惠和区位优势,税源流入的可能性不会很大。从近几年情况看,福建已有部分上市公司和大企业,如万利达、灿坤、七匹狼等将总部搬往厦门、上海,实施企业所得税汇总缴纳,福建企业所得税税源将进一步流失。二是存在企业避税的可能,由于税收优惠5年过渡期的存在,部分企业为享受新税法实施后的5年过渡期税收优惠在2007年将总部搬到厦门,能够自2008年起在厦门享受15%~25%税率的5年过渡期优惠,进行合理避税。
二、应对新税法影响的几点建议
作为沿海开放区域,福建市场潜力巨大,加上地理区域位置优势、日渐发展完善的基础设施建设等,对外资企业而言仍有一定的吸引力。
一是外资企业应根据新税法的立法精神,准确地把握新税法优惠政策调整的方向,以积极调整投资方向,重点加大对《海峡西岸经济区发展纲要》中鼓励发展的信息产业、石化、汽车及零部件生产等主导产业,港口、铁路、高速公路等基础设施,以及环境保护产业、资源综合利用和现代农业的投资力度,并及时进行产业升级和技术改造,以最大限度地争取新税法实施带来的税收利益。
二是针对外资企业总部经济实行汇总缴纳企业所得税的情况,福建应当认真研究应对的积极办法,区分不同区域经济吸引外资的产业侧重点,建立内外资企业区域集群化发展、产业结构高度化发展格局,着力培育电子、软件研发、石油化工、汽车等强势产业群,通过产业集群的发展进一步吸引外商,为外资企业创造良好的发展机遇。
三是及时创新招商引资模式。目前福建外资产业构成中,大部分外资企业仍集中在短平快的劳动密集型产业。而福建经济发展重点则是基础产业和高新技术产业,由于这些产业投资大、回收期长,外资企业投入相对较少。即便是一些高科技项目,也并不具备核心技术,外资企业落户看中的仍然是地方廉价劳力和优惠政策。相关部门应当从长远、积极的角度考虑利用外资工作,积极引导新增外资投向国家鼓励和有资源优势的产业。
-
解读新企业所得税条例的政策变化及对内资企业影响
110人看过
-
新税法对内、外资企业的影响
89人看过
-
浅谈新企业所得税法对企业自主创新的影响
284人看过
-
增值税对企业所得税有什么影响
147人看过
-
新企业所得税法及实施条例的变化及影响
244人看过
-
对房地产企业所得税有何新的政策以及办法
401人看过
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织, 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、... 更多>
-
企业所得税新政策湖南在线咨询 2023-06-04企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织,包括以下6类: (1)国有企业; (2)集体企业; (3)私营企业; (4)联营企业; (5)股份制企业; (6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得
-
个人所得税税率下调对企业的影响河南在线咨询 2022-12-14从经济理论来看,减税并不必然导致税收减少。据“拉弗曲线”理论,税收收入与税率变动的关系是一条抛物线,在抛物线顶点的左边,税率提高,税收收入增加,在顶点的右边,税率继续提高,税收收入却下降,其中的奥秘在于税率高达一定数值时会侵蚀到税源,市场中的厂商考虑到纳税严重影响利润时,就会退出生产领域,这样纳税人数量减少,自然税收收入会下降。相反,税率降低可以吸引厂商进入市场,从而扩大税基,纳税人数量增加,税收
-
外资企业所得税优惠政策西藏在线咨询 2023-06-03一、原外商投资企业的外国投资者享受的再投资退税政策取消后的税务处理 按原外商投资企业所得税法规定,外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的利润在提取前直接用于增加注册资本,或者在提取后直接用于投资举办其他外商投资企业,只要经营期不少于五年的,经投资者申请,税务机关批准,可享受退还其再投资部分已缴纳所得税40%的税款。新《企业所得税法》施行后,外国投资者享受的再投资退税政策不再执行,可外国投资者从
-
新公司法对外商投资企业法的影响辽宁在线咨询 2023-01-25新公司法对外商投资企业法的影响 目录 第一部分修法背景 ....4 一、社会经济环境发生重大改变 ...4 二、原有立法存在种种错误 ...5 1、出资额和认缴的出资额 ...5 2、股票抵押权和质押权 ...5 第二部分新公司法修改概要 ....5 一、减少强制性规范,增加任意性规范 ...6 二、取消公司对外投资限制,限制对外担保 ...6 三、确立公司法人格否认制度 ...6 四、限制关联交
-
企业所得税与内外资企业所得税的区别海南在线咨询 2022-05-06补充一点关于税收的:根据企业所得税法,目前内外资所得税是一样的:第一条在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 第二条企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 本法所称非居民企业,是指依照外国(地