识别风险

货币资金的风险主要来自现金和银行存款

票据签发不一致是现金的风险之一：出纳或收款人使用复印或假复印的方法，使发票副本与记账副本不一致，并盗用差额

此外，现金风险还表现在银行存款风险中，涂改凭证、不开具收款凭证、销毁票据、盗用发票、虚开发票、总金额越来越少

，“私人提取现金和支票”是一种常见的做法：会计师或出纳员未经授权签发现金支票以提取现金，或未经授权签发转账支票以购买物品而不留存根和簿记，将公款和实物作为自己的

银行存款的风险包括更改银行对账单、私下背书和转账、出借支票、出借银行账户、，私设账户和计息

明确职责分工和授权控制

有效的货币资金内部控制制度可以降低货币资金的控制风险，确保资产的安全完整。货币资金内部控制体系主要包括责任划分控制、授权控制、现金及银行存款控制、票据及相关印章控制等。建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保处理货币资金业务的不兼容岗位分开，货币基金业务中受限制和监管的

不相容头寸包括：货币基金支付的审批和执行；货币资金的保管和盘存；货币资金的会计记录和审计监督。同时，出纳不得同时负责收入、支出、费用、债权债务的审计、会计档案的保管和账户登记

授权控制。建立货币资金授权制度和审批制度，按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。主要包括：支付申请。企业有关部门或个人在使用资金时，应当提前向授权审批人提交货币资金支付申请，说明用途、金额、预算、限额、支付方式等，并附有效的经济合同，原始文件或相关证书

付款批准。批准人应按照其职责、权限和相应程序批准付款申请。对不符合规定的货币资金支付申请，批准人不予批准。如果金额重大，还应及时向相关部门报告付款审核。审核人对已批准的货币基金支付申请进行审核，审核货币基金支付申请的审批范围、权限、程序是否正确，手续及相关文件是否齐全，金额计算是否准确，支付方式和支付企业是否合适。审核无误后，交出纳等相关负责人办理付款手续

办理付款。出纳根据审核无误的付款申请，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金及银行存款日记账

加强程序控制

现金控制

主要包括：企业应将超过库存限额的现金及时存入存款银行；不属于现金支出范围或超过现金支出限额的业务，通过银行办理转账结算；企业的现金收入应当及时存入银行。当日未及时存入的现金，应存放在保险柜内，不得用于现金；企业贷款必须严格审批手续,严禁私自挪用,出借货币资金;；企业取得的货币资金收入必须及时入帐，不得在账外设置账户，严禁不入帐；出纳应每日结清库存现金，并按月结算。主管部门或负责人应按照《支付结算办法》和国家其他相关规定，定期和不定期进行现金盘点，确保现金簿余额与实际库存相符，加强银行账户管理，严格按照规定开立账户，办理存取款和结算。具体而言，所有银行存款账户的开立和终止均须经过正式批准程序

负责银行对账单对账和银行存款账户余额的员工不得负责现金收入，现金支出或同时制作收付凭证

严格遵守银行结算纪律，不得开具无资金担保的票据或远期支票获取银行信贷；不得发行、收购、转让无真实交易和债权债务的票据；不得无理拒付或任意占用他人资金

指定专人定期检查银行账户，每月至少检查一次，编制银行存款余额调节表，并指定对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否一致；加强对银行对账单的审计和管理；出纳不得同时从事银行对账单的获取和银行存款余额调节表的编制

加强对异地同城单位往来账户的检查，确保货币资金的合理支付和及时收回

票据及相关印章的管理主要包括：加强对货币资金票据的管理，明确各种票据的购买、保管、托收、背书转让、注销等职责、权限和办理程序，建立专门的登记簿进行记录，为防止空白票据的丢失和挪用

因填发错误或其他原因无效的法定票据，应按规定保管，不得随意处置或销毁。超过法定保管期限可以销毁的票据，应当在办理审批手续后销毁，但应当建立销毁清单，并由授权人员监督

建立专门的票据过户登记簿。收到的重要票据的复印件应妥善保管。签发票据不得跳号，不得随意签发加盖公章的空白支票。加强银行预留印章管理。空白支票、密码和印章必须分开保存