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企业在所得税的确认和计量步骤有哪些

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-05 08:20:35 483 人看过

企业在所得税的确认和计量可以分为以下几个步骤：

第一步：确定递延所得税资产和递延所得税负债

第二步：确定当期应交所得税

第三步：确定当期的所得税费用

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用-递延所得税收益

确认所得税费用的会计处理：

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税负债

期末结转所得税费用：

借：本年利润

贷：所得税费用

扩展内容：

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：

(1)国有企业;

(2)集体企业;

(3)私营企业;

(4)联营企业;

(5)股份制企业;

(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

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(一)股息、红利等权益性投资收益的确认。税法上，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。也说是说，税法不承认会计上按权益法核算的投资收益，被投资企业的利润分配日也就是投资方权益性投资收益的确认日。因此，被投资方实现净利润时，按投资方确认的投资收益调减所得，反之调增;被投资方宣告分配利润时，按投资方冲减的投资成本调增投资收益，同时从免税收入角度再调减相同金额的所得。例如，A公司分别购入甲、乙企业各25%的股权，采取权益法核算。假设A公司2013年利润总额为100万元，甲企业2013实现利润100万元，乙企业亏损60万元，甲企业宣布分配2012年度利润共计88万元，A公司可分得22万元。会计上，A公司确认投资甲企业取得投资收益25万元(100×25%)，确认投资乙企业应分担的投资损失15万元(60×25%)，并计入当年

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第一步填制附表一。根据附表一第2行，填列主表第1行根据附表一第17行，填列主表第11行根据附表一第13行，填列附表三第2行第二步填制附表二。根据附表二第2行与第7行之和，填列主表第2行根据附表二第16行，填列主表第12行根据附表二第12行，填列附表三第21行根据附表二第26行，填列主表第4行根据附表二第27行，填列主表第5行根据附表二第28行，填列主表第6行第三步填制附表四。根据附表四第十列合计数，填列主表第24行第四步填制附表五。根据附表五第1行、6行、14行、9行，填列附表三第15行、16行、17行、39行。同时附表五第14行、33行，填列主表第28行、29行。第五步填制附表六。根据附表六填列主表第31行、32行以及附表三第12行。第六步填制附表七。根据附表七第10行，填列附表三第10行第七步填制附表八。根据附表八第7行，填列附表三第27行第八步填制附表九。根据附表九第1行、7行、10

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除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。(一)销售商品企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;2、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;3、收入的金额能够可靠地计量;4、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：(1)销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。(2)销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。(3)销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入.如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。(4)销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。(二)提供劳务

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