目前,对白酒行业实行从价定率和从量定额相结合的复合计算办法征收消费税,粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%,定额税率为0.5元/斤(500克)。《消费税暂行条例》规定,纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其计税价格。
《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》(国税函〔2009〕380号)规定,自2009年8月1日起,白酒生产企业销售给销售单位(销售公司、购销公司以及委托境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构)的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税,下同)70%以下的,税务机关应核定消费税最低计税价格。
【核定标准】
1.生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含)以上的,暂不核定消费税最低计税价格。
2.生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的,消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%~70%范围内自行核定。其中生产规模较大,利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒,税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%~70%范围内。
3.对账证不全的小酒厂白酒消费税采取核定征收方式。
【注意事项】
一是层级核定计税价格。白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒,在规定的时限内逐级上报至国家税务总局,国家税务总局选择其中部分白酒核定消费税最低计税价格。除国家税务总局已核定消费税最低计税价格的白酒外,其他需要核定消费税最低计税价格的,由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定。
二是从高适用计税价格。已核定最低计税价格的白酒,生产企业实际售价高于消费税最低计税价格的,按实际售价申报纳税;实际售价低于消费税最低计税价格的,按最低计税价格申报纳税。
三是重新核定计税价格。销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%(含)以上的白酒,税务机关重新核定最低计税价格。
假设某酒厂年销售白酒1500吨,年销售额预计800万元。2009年8月份销售白酒120吨,对外销售不含税单价6000元/吨,销售散装白酒10吨,单价4500元/吨,款项全部存入银行。其应纳消费税=(120×6000+10×4500)×20%+(120×2000+10×2000)×0.5=283000(元)。
如果该酒厂设立一个销售部,酒厂销售给销售部的白酒价格为4000元/吨、散装白酒价格为3000元/吨,计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下,则该酒厂销售给销售部的白酒计税价格需要经过省级(包括计划单列市)国家税务局核定消费税最低计税价格。假设省级国税机关核定的最低计税价格分别为白酒5500元/吨、散装白酒4000元/吨,酒厂应纳消费税=(120×5500+10×4000)×20%+(120×2000+10×2000)×0.5=270000(万元),而不能按照(120×4000+10×3000)×20%+(120×2000+10×2000)×0.5=232000(万元)缴纳消费税。
-
生产企业消费税如何税收核定
140人看过
-
纳税人如何申请核定征收企业所得税
448人看过
-
核定征收企业如何缴纳所得税
264人看过
-
核定征收企业如何缴纳所得税
209人看过
-
企业所得税核定征收申请如何写
335人看过
-
核定征收企业所得税
298人看过
消费税是以消费品(消费行为)的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项,可从批发商或零售商征收,销售税是典型的间接税。 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售本条例规... 更多>
-
核定征收企业所得税如何算河北在线咨询 2022-04-23核定征收企业所得税怎么算,根据《税收征收管理法》、《企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定,核定征收企业所得税的有关规定如下: (一)适用范围纳税人具有下列情形之一的,应采取核定征收方式征收企业所得税: 1、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按昭税收法律法规规定动作应设置但未设置账簿的; 2、只能准确核算收入总额,或收入部额能够查实,但其成本费用支出不能准确核算的; 3、只能准确核算成本费用
-
企业所得税的税收核定浙江在线咨询 2022-04-05根据您提供的信息,我们回复如下如果信息不完整,请与我们再次沟通! 1、企业所得税一般有两种征收方式:A核定征收;B查账征收;若是核定征收,则根据核定比例计算企业所得税;若是查账征收,不能光依据收入或成本就可以计算出企业所得税,应根据企业所得税法进行相关的调整后计算企业所得税; 2、一般情况下,小规模商业企业,企业所得税税负可以控制在收入的1-2%左右。如贵公司收入20万,企业所得税可以在3000-
-
企业所得税如何核定?安徽在线咨询 2021-10-27纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税: (一)依照法律,行政法规的规定可以不设置账簿的; (二)依照法律,行政法规的规定应当设置但未设置账薄的; (三)擅自销毁帐簿或拒绝提供纳税资料的; (4)设置账簿,但账簿混乱或成本资料、收入证明书、费用证明书不足,难以检查的; (五)发生纳税义务,未按规定期限申报纳税,税务机关命令限期申报,逾期未申报的; (六)申报纳税依据明显低,无正当理由。特殊
-
核定征收企业所得税如何计算青海在线咨询 2022-11-121、企业所得税可按照如下方式计算:应纳税所得额乘以具体的纳税税率。 2、应纳税所得额是企业当年的收入总额,减去不征税收入、免税收入、各项扣除、以及弥补以前亏损的余额。而居民企业的税率是25%,非居民企业的税率是20%。
-
核定征收企业所得税如何征收标准江苏在线咨询 2021-11-12核定征收税款是指由于纳税人会计账簿不完善,数据不完整,难以查账,或者因其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时,税务机关采取的合理方法依法核定纳税人应纳税款的征收方式,简称核定征收。根据中华人民共和国国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知,税务机关采用以下方法核定征收企业所得税:(一)参照当地同类行业或类似行业经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;(二)按应税收入或成本费