坏账准备转回-法师兄

坏账准备转回

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-08 10:54:15 437 人看过

根据企业所得税法及其实施条例的规定，未经批准的公积金支出，在计算应纳税所得额时，不得扣除。一般企业的一般准备包括坏账准备、固定资产减值准备等，未经批准，不得税前扣除。根据新企业会计准则的规定，应收账款在资产负债表日发生减值的，减记的金额借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”。计提坏账准备示例一：某企业2008年计提坏账准备10万元。

借方：资产减值损失100000

贷方：坏账准备100000。

纳税调整：10万元坏账准备不允许税前扣除，增加应纳税所得额。坏账准备转回例二：2008年某企业坏账准备期初余额50万元，计提坏账准备总额30万元。其中，提取当年允许税前扣除20万元，不允许税前扣除10万元。

借方：坏账准备30万

贷方：资产减值损失30万。

纳税调整：允许税前扣除的坏账准备20万元，转回时不减少应纳税所得额；允许税前扣除的坏账准备10万元，转回时减少应纳税所得额。企业发生坏账损失的，应当按规定报税务机关批准，可以税前扣除的金额由税务机关核定。坏账损失是否可以税前扣除应区别对待。

例三：某企业2008年发生坏账损失15万元，其中税前可抵扣10万元，税前不能抵扣5万元。

借方：坏账准备150000

贷方：应收账款150000。

纳税调整：减少允许税前扣除的应纳税所得额10万元，不调整不能税前扣除的应纳税所得额5万元。坏账的收回对于已确认核销后收回的应收款项，在确认坏账损失时，纳税调整应当区分是否允许税前扣除。

例四：某企业2008年收回坏账25万元，其中确认坏账时允许税前扣除20万元，确认坏账时不允许税前扣除5万元。借款：应收账款250000借款：坏账准备250000借款：银行存款250000借款：应收账款250000。

纳税调整：在收回的25万元坏账中，增加允许税前扣除的20万元，不调整不允许税前扣除的5万元。

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一、本科目核算企业应收款项的坏账准备。二、本科目可按应收款项的类别进行明细核算。三、坏账准备的主要账务处理。(一)资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提;应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。(二)对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。(三)已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记本科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”

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