海关税收保全与税收强制措施的实施条件-法师兄

海关税收保全与税收强制措施的实施条件

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 11:34:29 295 人看过

问：看到海关的税收保全和税收强制办法。不知二者有何区别?是否意味着今后企业欠税就会被海关保全或强制了?

答：根据《海关法》及《中华人民共和国海关税收保全和强制措施暂行办法》，税收保全是纳税义务人在规定的纳税期限内有明显的转移、藏匿其应税货物以及其他财产迹象时，海关采取的责令提供担保、书面通知开户银行或者其他金融机构暂停支付等措施。

税收强制则是纳税义务人、担保人自规定的纳税期限届满之日起超过3个月未缴纳税款时，海关可以依次采取的书面通知金融机构从其存款中扣缴税款;将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款;扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款等强制措施。二者有不同的适用条件，企业因各种原因欠税，如有正当理由，不存在转移财产等情况的，一般不会适用税收保全措施。而如果在纳税期限届满之日起3个月内缴清税款的，也不会适用税收强制。

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一、什么属税收保全措施税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理和转移商品、货物或其他财产的措施，是法律赋予税务机关的一种强制权力。二、采取税收保全措施的条件是什么采取税收保全措施的前提条件有以下几个条件：1．在规定的纳税期限之前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为。所谓“有根据认为“是指税务机关根据举报或其他线索做出的符合逻辑的判断，根据可以不必等于证据。2．对从事生产、经营且有逃避纳税义务行为嫌疑的纳税人，责令限期缴纳应纳税款，或者责令其提供纳税担保。3．在限期内发现纳税人有明显的转移、藏匿其应纳纳税的商品、货物以及其他财务或者应纳税的收入的迹象。4．如果纳税人既不按规定及时解缴应纳税款，又不能提供纳税担保。5．采取税收保全措施前，须报县以上税务局（分局）局长批准。6．税务机关对

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一、什么是税收保全《税收征管法》规定税务机关在规定的纳税期限之前，对由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后的税款征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。二、税收保全的保全措施（一）简易措施《税收征管法》第三十七条规定，对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（二）一般措施《税收征管法》第三十八条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明

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1、税务部门对缴纳人财产进行保全，然后采取强制措施的，属于强制缴纳税费，如从银行账户中划扣税费；拍卖、变卖财产等。2、法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。一、税务争议申请复议要满足哪些条件根据《税务行政复议规则》的规定，申请人向复议

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近年来，市国家税务局认真落实国务院和国家税务总局关于网络与信息系统安全工作的要求和部署，紧密结合商洛国税实际，强化措施，确保金税工程网络信息安全，为商洛国税突破发展做出了积极贡献。随着税收征管软件的成功上线运行，以及税收各执法系统软件的应用，使税收手段实现了由传统型向信息化的转变，这对税收信息安全提出了新的更高要求。他们把提高全员税收信息安全防范意识作为税收管理工作重要内容，常抓不懈，特别以开展信息安全宣传月活动为契机，邀请有关信息安全专家讲课，组织全体人员收看上级举办的信息安全专题讲座，向全体人员发放信息安全手册，组织信息安全知识考试，开展“信息安全、人人有责”征文活动，通过形式多样的活动，增强税务干部网络安全防范意识和信息业务操作技能，提高全市国税系统网络安全防御能力。为了排除网络系统信息安全隐患、查补安全漏洞，9月份两次进行北*源补丁分发下发工作，并坚持每天对北*源桌面防护系统和瑞星

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1.税收保全措施的两种主要形式：①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款。②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。【提示】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。2.税收保全措施的适用范围——仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。3.税收保全措施的前提是：从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为。采取税收保全措施时，应符合下列两个条件：①纳税人有逃避纳税义务的行为；②必须是在规定的纳税期之前和责令期限缴纳应纳税款的期限内。4.税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价

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《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)赋予了税务机关采取税收保全措施的权力，但是由于法律规定过于原则，有些条款不尽合理，实践中难以操作。本文试就我国现行的税收保全措施谈一些粗浅的看法，希望能起到抛砖引玉的作用。一、税收保全措施的概念种类税收保全措施是一项由税务机关实施的行政强制措施，是指由于纳税人逃避纳税义务的行为或者某种客观原因，可能致使以后税款的征收不能保证或难以保证，税务机关依法采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。税收保全措施有简易程序和一般程序两种：简易程序由《税收征管法》第三十七条规定，适用于未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人;一般程序由《税收征管法》第三十八条规定，适用于其他从事生产、经营的纳税人，根据《税收征管法》第五十五条规定，税务机关在税务检查时也可以采用该项税收保全措施。二、关于税收保全措施的适用

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《税收征管法》第二十六条赋予了税务机关采取税收保全措施，但该条对税收保全措施种类、实施程序的规定存在一些不足，建议从以下两个方面在立法上对税收保全措施加以改进和完善，使其发挥更大的效用。一、税收保全措施规定的程序易贻误保全时机，因此各项措施应可选择实施，不必规定先后《税收征管法》第二十六条规定：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应缴税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局。每一类均需给予纳税人一定的时间去办理。如果纳税人已有意逃避纳税，并已有明显的转移、隐匿迹象，税务机关责成纳税人提供担保无异于通知纳税人加速财产的转移和隐匿，并加强其隐蔽性。然后，纳税人再告知税务机关自己无法提供担保，而此时

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