可抵扣进项税额的计算公式和不可抵扣进项税额的范围需要注意。进项税额可以通过增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、注明旅客身份信息的铁路车票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票来计算。而不可抵扣进项税额包括发票限制、用途限制和员工范围的限制。
可抵扣进项税额:
(1)如果取得增值税电子普通发票,那么进项税额就是发票上注明的税额。
(2)如果取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单,那么进项税额可以通过以下公式计算:
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)(1+9%)9%
(3)如果取得注明旅客身份信息的铁路车票,那么进项税额可以通过以下公式计算:
铁路旅客运输进项税额=票面金额(1+9%)9%
(4)如果取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,那么进项税额可以通过以下公式计算:
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额(1+3%)3%
桥、闸通行费进项税额=通行费发票上注明的金额(1+5%)5%
不可抵扣进项税额:
发票限制:普通发票可以抵扣进项税,但仅限于增值税电子普通发票,增值税普通发票(纸质)则不能抵扣。
用途限制:用于建议计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,不得抵扣进项税额
员工范围的限制:“国内旅客运输服务”,限于与本单位签订了劳动合同的员工,以及本单位作为用工单位接收的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。企业报销的外单位员工差旅费,不得抵扣进项税额、
哪些差旅费发票不能抵扣进项税?
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,差旅费发票不能抵扣进项税的情况包括:用于集体福利或者个人消费的发票;用于简易计税方法的不得抵扣且未抵扣进项税的发票;购买免税商品的发票;购买用于集体福利或者个人消费的固定资产、无形资产或者不动产的发票;未取得合法有效增值税扣税凭证的发票。因此,企业在进行差旅费报销时,应当确保所使用的发票符合抵扣规定,以避免税收风险。
根据所提供的可抵扣进项税额和不可抵扣进项税额的规定,企业在进行差旅费报销时,应当确保所使用的发票符合抵扣规定,以避免税收风险。
《中华人民共和国发票管理办法》第十条发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求,由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。
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