预付账款核算企业根据采购合同向供应商预付的款项,应当通过“预付账款”科目核算。如果预付款不多,可直接借记“应付账款”账户,无需设置此账户。企业在建工程预付的工程价款也计入“预付”科目。具体核算按供应商要求执行。预付款的主要会计处理方法是:(1)企业因购货而预付的款项,借记“预付款”科目,贷记“银行存款”科目。领用外购材料时,按应计入外购材料成本的金额借记“材料采购”或“原材料”、“库存货物”等科目,按可抵扣的增值税借记“应交税金-应交增值税(进项税额)”科目,并按应付金额贷记“预付款”科目。补缴款借记“预付款”账户,贷记“银行存款”账户;多缴的返还款借记“银行存款”账户,贷记“预付款”账户。(2)企业预付的工程价款,借记“预付款”科目,贷记“银行存款”科目;按工程进度结算的工程价款,借记“在建工程”科目,贷记“预付款”科目和“银行存款”科目。
“示例”企业a设置“预付款”账户来计算预付款。2007年2月发生下列经济业务,会计处理如下:
预付货款3万元:
借方:预付货款3万元
贷方:银行存款3万元
收货价格3.2万元,增值税5440元,合计37440元:
借方:存货32000元
应交税金-增值税(进项税)5440元
贷方:预付货款37440元
补交货款7440元:
借方:预付货款7440元
贷方:银行存款7440元
“示例”B企业因缺乏预付款业务,未设立“预付款”科目。2007年3月发生以下经济业务,会计处理如下:
预付采购材料款60万元:
借方:应付账款60万元
贷方:银行存款60万元
收料价格48万元,增值税8.16万元,合计56.16万元:借:原材料48万元,应交税金-增值税(进项税)8.16万元,借:原材料48万元,应交税金贷:应交帐款56.16万元,退多缴3.84万元>借:银行存款38400
贷:应付账款38400
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