国有关联企业间无偿划转资产的税务如何处理-法师兄

国有关联企业间无偿划转资产的税务如何处理

来源：互联网时间： 2023-05-05 10:20:29 207 人看过

(一)划出方

1、视同销售，计缴企业所得税

《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

因此，企业间无偿划转资产，若没有特殊规定的，应按照上述规定，视同销售确认收入，计缴企业所得税。

2、资产所有权属在形式和实质上均不发生变化的，不视同销售确认收入

企业处置资产，属于以下资产所有权属在形式和实质上均不发生改变的情形，除将资产转移至境外以外，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品；

(2)改变资产形状、结构或性能；

(3)改变资产用途(如，自建商品房转为自用或经营)；

(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移；

(5)上述两种或两种以上情形的混合；

(6)其他不改变资产所有权属的用途。

(二)划入方

《企业所得税法》第六条规定，接受捐赠收入纳入收入总额。《企业所得税法实施条例》进一步明确，接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

因此，企业间无偿划转资产，如没有特殊规定，划入方应按照上述规定，确认接受捐赠收入，计缴企业所得税。

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