房地产企业产品开发的预计利润能否弥补亏损-法师兄

房地产企业产品开发的预计利润能否弥补亏损

来源：互联网时间： 2023-05-08 10:44:37 324 人看过

我是一家房地产开发企业，被审计征集。我公司按季度实际利润预缴企业所得税。公司2009年一季度会计利润为-138万元；应弥补的以前年度亏损40万元；2009年一季度未完成开发产品预售收入1800万元，按毛税率10%计算，预计利润180万元。那么我们公司2009年一季度应该如何预缴企业所得税呢？答：

理论上，企业所得税按年度收入计算，但为了达到平衡存储企业所得税的目的，企业所得税法规定企业所得税按年度计算，按月或季度预缴，年末结算，多退少补。根据新的企业所得税法规定，企业应根据每月或每季度的实际利润预缴企业所得税。无论是在会计制度中，还是在企业所得税法中，预收、预售货款取得的收入均不确认收入的实现。但由于房地产开发企业对未完成开发的产品实行预售方式，数额很大。如果按照《企业所得税法》规定的收入确认原则计算征收企业所得税，很容易出现税收的起伏。因此，为了平衡企业所得税的投入，房地产企业销售未完成开发产品的收入，应当按照《房地产企业所得税处理办法》的规定，按预计毛利率按季（月）计算房地产开发经营业务，确认当期应纳税所得额。

企业在预缴企业所得税时，根据《国家税务总局关于填写企业所得税月（季）期预缴纳税申报表的通知》（国税函[2008]635号），企业可按会计制度计算利润总额减去应弥补的亏损额以前年度，非应税所得和免税所得为企业所得税的计税基础。可见，贵公司2009年一季度预缴企业所得税的计税依据如下：

180-138-40=20000元

由此计算出2009年一季度应缴纳的企业所得税：

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