国家税务总局关于中外合作开发房地产征收营业税问题的批复【1994-12-06】-法师兄

国家税务总局关于中外合作开发房地产征收营业税问题的批复【1994-12-06】

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-05 18:31:40 109 人看过

国家税务总局关于中外合作开发房地产征收营业税问题的批复

（1994年12月6日国税函发［1994］644号）

广东省国家税务局：

近接广州市税务局税一［1994］327号《关于合作开发房地产征收营业税问题的请示》，反映该市部分国内企业将土地三通一平后以土地与外商合作建商品房，双方成立合作公司，领取营业执照，中方将土地使用权转移到合作公司，外方负责兴建商品房的一切资金并负责商品房在境外销售，双方采取分建筑面积、分销售收入、提取固定利润等分配形式。并对上述经营活动中涉及的转让土地使用权的行为如何计征营业税问题，要求予以明确。经研究，现批复如下：

一、关于中外双方合作建房的征税问题

中方将获得的土地与外方合作，办理土地使用权转移后，不论是按建成的商品房分配面积，还是按商品房销售后的收入进行分配，均不符合现行政策关于以无形资产投资入股、参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税的规定，因此，应按转让无形资产税目征收营业税；其营业额为实际取得的全部收入，包括价外收费；其纳税义务发生时间为取得收入的当天。

同时，对销售商品房也应征税。如果采取分房（包括分面积）各自销房的，则对中外双方各自销售商品房收入按销售不动产征营业税；如果采取统一销房再分配销售收入的，则就统一的销售商品房收入按销售不动产征营业税；如果采取对中方支付固定利润方式的，则对外方销售商品房的全部收入按销售不动产征营业税。

二、关于中方取得的前期工程开发费征税问题

外方提前支付给中方的前期工程的开发费用，视为中方以预收款方式取得的营业收入，按转让土地使用权，计算征收营业税。对该项已税的开发费用，在中外双方分配收入时如数从中方应得收入中扣除的，可直接冲减中方当期的营业收入。

三、对中方定期获取的固定利润视为转让土地使用权所取得的收入，计算征收营业税。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多营业税相关文章

营业税
国家税务总局关于管道铺设工程营业税营业额问题的批复

1998年12月12日国税函［1998］762号陕西省地方税务局：你局《陕西省地方税务局关于靖边银川天然气输气管道安装工程营业税计税依据问题的请示》（陕地税函［1998］152号）收悉。经研究，现批复如下：关于纳税人在铺设管道工程中所用管道的价值应否计入营业额征收营业税的问题，国家统计局在有关建筑业统计主要指标解释中明确：施工中所用的各种管道的价值，应计入建筑工程产值。因此，对铺设管道的纳税人征收营业税时，应按《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十八条的规定，将管道的价值计入其营业额一并征收营业税。

2023-06-07

485人看过
营业税
国家税务总局关于金融企业外汇转贷中发生掉期业务营业税处理问题的批复

1998年12月8日国税函[1998]736号上海市地方税务局：你局《关于在外汇转贷中发生掉期业务如何征收营业税问题的请示》(沪税外[1998]115号)收悉。现就金融企业经营外汇转贷业务中所发生的利率掉期业务有关营业税处理问题，批复如下：一、金融企业从境外借入资金，为规避利率风险，先将其借入资金的浮动利率掉期换成为固定利率，再转贷给国内用户。此类业务仍可按照《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第(四)款规定的“转贷业务”征收营业税。二、金融企业在进行上述利率掉期业务中所发生的费用支出，属于其日常业务活动中所发生的费用支出，不得作为“转贷业务”中的借款利息支出。（5）

2023-06-07

385人看过
营业税
国家税务总局：加强房地产营业税征收

近期房地产市场的红火，引起了税务部门对相关行业税收征管的重视。国家税务总局日前下发文件，要求加强对建筑业、房地产业的营业税征收管理。国家税务总局下发的通知指出，各地方税务部门要按照依法加强税收征管，做到应收尽收的要求，加强对建筑业、房地产业两个重点税源行业的营业税征收管理，不断提高税收征管质量和效率，保证营业税收入的持续稳定增长。为实现营业税稳定增长的目标，国家税务总局指出，各地税务部门要继续深入推进不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理办法，2011年底前所有地区必须将不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理办法落实到位。数据显示，从6月份以来，我国的营业税收入的同比增幅不断扩大。财政部公布的最新数据显示，1月至10月份累计，我国营业税同比增长14.9%，而1月至6月份的营业税同比增长仅为6.4%。尽管随着经济的企稳向好，营业税收入增幅已经逐渐扩大，但为了确保全年财政收入保八的目标

2023-06-07

341人看过
营业税
国家税务总局关于运输企业的承包费收入征收营业税的批复

1999年3月11日国税函[1999]120号河北省地方税务局：你局《关于赞皇县公路运输有限公司供车行为征收营业税问题的请示》(冀地税函[1999]47号)收悉。经研究，现批复如下：你省赞皇县公路运输有限公司以承包方式向司机有偿供应车辆，承包期内，司机以该公司的名义运营，税费由公司统一缴纳，承包期满后，经双方协商，仍可继续以公司名义运营。这类承包行为，与《国家税务总局关于运输企业的供车行为征收流转税问题的批复》(国税函[1995]578号)所称的供车行为相同，因此，对该公司向司机所收的承包费中的车价部分，应按“服务业”税目征收营业税。（5）

2023-06-07

193人看过

增值税
国家税务总局关于稀土磷肥征免增值税问题的批复

1999年1月5日国税函[1999]3号四川省国家税务局：你局《四川省国家税务局关于对稀土磷肥征收增值税问题的请示》（川国税发［1998］142号）收悉。现批复如下：稀土磷肥属复混肥，如企业生产的稀土磷肥符合财政部、国家税务总局《关于对若干农业生产资料征免增值税问题的通知》（财税字［1998］78号）中有关复混肥免税的规定，即：企业生产复混肥产品成本中所用的免税化肥比重高于70％的，应给予免征增值税。

2023-06-07

237人看过
营业税
上海市地方税务局关于以房换土地征收营业税问题的批复

状态:有效发布日期:2001-07-20生效日期:2001-07-20发布部门:上海市地方税务局发布文号:沪税流［2001］255号浦东新区税务局：你局《关于以房换土地征收营业税规定溯及力问题的请示》(沪税浦办[2001]16号)收悉。经研究，现批复如下：根据《营业税暂行条例》第一条及《营业税暂行条例实施细则》第四条的规定，纳税人有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的应按规定征收营业税。这里的“有偿”，是指取得货币、货物或其他经济利益。纳税人以房换取土地，取得的日土地使用权这个经济利益，按规定应征收营业税。国家税务总局在1995年4月17日印发《营业税问题解答(之一)》的通知中，对合作建房中的土地换房产和房产换土地如何征收营业税的问题也进行了解答，明确对这种行为应征收营业税。这一解答，也是在条例细则的基础上对具体行为的进一步解释，不存在对以房换土地征税应从何时执行的问题。由于在确定以

2023-05-05

116人看过
营业税
国家税务总局关于曼迪新高科技开发公司投资取得的收入不征营业税问题的批复

1999年6月9日国税函[19993402号安徽省地方税务局：你局《关于对曼迪新高科技开发公司投资医院经营行为是否征收营业税问题的请示》(皖地税[1999]122号)收悉。关于曼迪新高科技公司(以下简称公司)以设备进行投资的行为是否征收营业税问题，经研究，现批复如下：公司以CT机设备作为资本投入，与桐城市人民医院共同成立CT机室对外从事医疗诊断业务。由于公司与医院采用利润分成的方式取得收入，因此公司的这一经营行为属于投资行为，不属于营业税的征税范围。（5）

2023-06-07

431人看过
营业税
国家税务总局关于维修大型成套装置征收营业税的批复

br>国家税务总局关于维修大型成套装置征收营业税的批复国税函[1999]257号北京市地方税务局：你局《关于对设备检修业务征收营业税等问题的请示》（京地税营[1998]594号）收悉。关于为化工等生产企业的大型成套装置提供的维修服务如何征收流转税的问题，经研究，现批复如下：鉴于你市维修化工等生产企业所用的大型成套装置的维修费，是参照建筑行业的收费标准确定的，因此，维修单位为化工等生产企业维修塔、罐、管道等装置取得的维修费收入，暂按“建筑业”税目中的“修缮”项目征收营业税，其他单位不得比照。国家税务总局1999-5-12

2023-06-07

177人看过

营业税
财政部税务总关于对房租收入免征营业税问题的批复

租业税房业总营营对对对财业收收政租批租征征题营财政部税务总局关于对房租收入免征营业税问题的批复（1987年3月30日）（87）财税营字第010号广东省税务局：你局（87）粤税一字第046号《关于对房租收入免征营业税问题的请示》收悉。经研究，同意你局意见。现批复如下：一、总局（86）财税营字第084号通知第二条：“对企事业单位将自有住房出租给本单位职工居住收取的房租，免征营业税。”的范围，包括机关、团体、部队、和学校。二、企事业、机关、团体、部队、学校等单位自有住房中因本单位职工换房、工作调动及其他原因由非本单位职工居住，对这部分房租收入，可比照出租给本单位职工居住收取的房租，免征营业税。

2023-06-07

333人看过
消费税
国家税务总局关于铂金首饰在工业环节征收消费税问题的批复

发布部门:国家税务总局发布文号:国税函［1999］533号浙江省国家税务局：你局《关于要求明确“铂金”首饰是否属于消费税征税范围的请示》(浙国税流(1999)57号)悉。经研究，批复如下：铂金首饰，俗称白金首饰，是以铂金属为原料制作的一种贵重首饰。根据《消费税征收范围注释》规定，凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种金银首饰及镶嵌首饰，都属于消费税的征收范围。因此，对以铂金属制作的铂金首饰，应该征收消费税。鉴于铂金与纯金、银是不同元素的两种贵重金属，因此，铂金首饰应该在生产销售环节依10％的税率征收消费税。请依照执行。

2023-06-07

464人看过
营业税
国家税务总局关于银行业务营业税纳税义务发生时间的批复

1999年7月22日国税函[1999]501号广西壮族自治区地方税务局：你局《广西壮族自治区地方税务局关于国有商业银行未纳入损益核算的贷款应收未收利息是否就地缴纳营业税的问题请示》(桂地税报[1999]34号)收悉。关于银行逾期贷款纳税义务发生时间问题，经研究，现批复如下：财政部、国家税务总局1997年3月14日发出的《关于转发＜国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知＞的通知》(财税字[1997]45号)第二条规定：“金融机构的逾期贷款纳税义务发生的时间，为纳税人取得利息收入权利的当天”。根据上述规定，银行按财务制度规定应纳入当期损益但实际未纳入损益的应收未收利息，其营业税的纳税义务发生时间应为其取得利息收入权利的当天。（5）

2023-06-07

83人看过
出口退税
国家税务总局关于生产企业从外贸企业取得出口退税款是否征收增值税问题的批复

国关增产是产贸税增口征退税款税产题业收税是税征得国业征取外款企退国务贸从四川省国家税务局：你局《四川省国家税务局关于生产企业从外贸企业取得“出口退税款”是否作为价外费用征收增值税的请示》（川国税函[1999]148号）收悉，现批复如下：你省成都市龙泉区龙泉阳光金属粉末厂，将自产增值税应税货物销售给四川省士产进出口公司，其从四川省土产进出口公司取得的“出口退税款”应并入企业增值税应税收入，按照其销售货物的适用税率缴纳增值税。

2023-06-07

297人看过

农业税
国家税务总局关于农业税收征收管理局

湖南省财政厅：你厅《关于县以上农税局是否具有独立税收执法权问题的请示》收悉，现批复如下：分税制实施以来，你省一部分县或县级以上地区，为强化、规范农业税收征收管理，加大执法力度，确保收入任务，经当地人民政府批准，将业已普遍建立在财政部门内部的农业税收科、股等管理机构组建成专门从事农业税收征收管理工作的农业税收征收管理局（分局），并相应充实力量和调整机制，使之发展成为了一支精干的农业税收征收、管理和执法队伍。鉴于中央农税征管机构、职能已划归国家税务总局，依据《全国人大常委会关于法律解释工作的决议》和《国务院关于行政法规解释权限和程序的通知》，对《税收征管法》及其实施细则有关规定具体应用问题的行政解释，属于国务院税务主管部门国家税务总局的职权。对此，国家税务总局认为，你省部分县或县以上原在财政部门的农业税收科、股等管理机构，经批准设立专门从事农业税收征收、管理和执法的农业税收征收管理局（分局），

2023-06-07

399人看过
营业税
国家税务局关于代扣零售环节营业税有关问题的批复

【发布单位】税务总局【发布文号】国税函发[1991]387号【发布日期】1991-03-09【生效日期】1991-03-09【失效日期】----------【所属类别】国家法律法规国家税务局关于代扣零售环节营业税有关问题的批复（1991年3月9日国税函发＜1991＞387号）山东省税务局：你局（91）鲁税一函字1号转报《关于对个体业户从批发部门进货未扣或少扣的税款如何补缴问题的请示》悉。经研究，批复如下：一、根据《中华人民共和国营业税条例（草案）》的规定，从事商品零售业务的纳税义务人，应以实际销售收入额为依据，计算缴纳营业税。在进货时由供货单位代扣代缴零售环节营业税，是国家为减少偷漏税，维护财政收入，对个体商贩和以现金支票进货的商业企业采取的一项征税措施。纳税人在进货时已扣缴的税款，可以凭已扣税的凭证，从应纳税款总额中抵扣。代征人如果不按规定履行代扣代缴义务。发生应扣未扣或少扣税款的情况，

2023-06-07

343人看过