1、减税最直接的思路是减少应纳税所得额，这在规划理论界被称为税收筹划”，根据国家税务总局《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号），新的纳税申报表基本上是以会计为基础的。例如，新申报表第1行“销售（营业）收入”口径反映了纳税人按照新会计准则计算的“主营业务收入”和“其他业务收入”，以及税法规定应当确认为当期收入的视同销售收入。因此，要想降低税收风险，企业的日常核算应该做到账上清楚，而不是“眉来眼去”（1）根据税法规定，纳税人经营的增值税（或营业税）应税项目适用不同税率的，其销售额应当分别核算。如果不单独核算，税率应该“高”。因此，在企业会计核算中，对不同税率的商品或货物，宜按项目或分项设置会计科目；混合销售业务涉及增值税和营业税的，分别计入“主营业务收入”和“其他业务收入”，纳税人出口不同税率的商品或者货物，也应当分别核算。如果会计核算不清楚，税率就会“低”。目前，我国出口退税主要是增值税和消费税。退税率的大小直接影响企业的现金流量。从资金的时间价值来看，会给企业资金管理带来一定的负担。（3）纳税人兼营免税、减税项目的，免税、减税销售额应当单独核算。销售未单独核算的，不得免税、减税。例如，根据税法规定，国债利息收入免征所得税，企业应当将国债利息收入与其他债券利息收入分开计算；技术转让所得30万元以下的，暂免征收企业所得税。与技术转让有关的技术咨询、技术服务和技术培训收入，由企业单独核算。如果难以区分，将失去享受税收优惠的机会

根据国家税务总局的通知，税务机关有权核实应纳税额，以防纳税人账目混乱或成本信息不全，收入凭证和费用凭证，这使得审计账目变得困难。这样，即使企业经营业绩较好，如果企业会计信息混乱，税务机关难以核定应纳税所得额，也只能采取核定征收，这远远高于实际应纳税额。例如，根据不同行业，核定的应纳税所得额税率为7%-40%。事实上，一个企业的平均利润率远没有那么高；另一方面，如果企业经营不善，确实出现亏损，按照审计收款的方式，仍有5年的时间弥补亏损，不能通过核定收款的方式享受。因此，纳税人应加强财务会计核算，积极争取实行审计征收，以减少一些不必要的税收损失。广告费用的认定：（1）广告费用由专门机构（经工商部门批准）产生；（2）已实际支付并取得相应发票；（3）通过一定的媒体传播。业务宣传费和广告费要严格分开，不符合广告费条件的按业务宣传费处理，广告费的所得税处理：除特殊行业另有规定外，纳税人在每个纳税年度发生的广告费用，不超过销售（经营）收入的2%，可以根据实际情况扣除；超出部分可无限期结转至以后纳税年度

业务宣传费所得税处理：纳税人在每个纳税年度发生的业务宣传费（包括非通过媒体的广告费）可根据实际情况在不超过销售（营业）收入的5‰以上，超过5‰的部分本年不能抵扣，以后年度也不能抵扣

因此，企业在实际经营中应尽量取得广告业总发票，同时避免将广告费与业务宣传费混淆。笔者在审计中发现，部分企业将广告费和业务宣传费列为“宣传费”，列在“销售费用”的同一副科目中。这种会计处理在年底将被视为业务宣传费用，从而增加了税收成本。反之，如果将不符合规定的业务宣传费用列为广告费用，则会导致逃税和较高的罚款成本

4.原始凭证管理。企业申报表上的“扣除项目”必须合法、真实。原始凭证是各单位和个人在购销货物、提供或者接受劳务以及从事其他经营活动时向对方提供的收付款的书面凭证。合法原件包括：加盖税务机关发票监制章的发票；省级税务机关批准的未加盖监管章的发票（邮局、银行、保险、交通等部门的收据）；财政部门管理的行政收费收据（公路、交通、工商、税务、质检等部门的收费收据）。它是财政收支的法定凭证，是会计核算的原始凭证，是税务稽查的重要依据。纳税人发票一经非法取得，可能以“逃税罪”论处，并处50%以上5倍以下的罚款。因此，建议纳税人在发票等原始凭证的管理中应注意以下几个方面：（1）纳税人在没有发票等正式收据的情况下购买货物或者支付费用，以白条形式入帐的，取得发票和其他收据的期限为：当年12月31日前，存货、固定资产、期间费用，未取得正规发票、收据，且在当年12月31日前已估值入账的，按税法规定视同调增税处理，纳税人纳税年度应当包括或者不包括的扣除项目，以后年度不得税前扣除。如应计未提费用（工资附加费）、应计未提折旧、应摊销无形资产成本等，即当期费用由当期承担，按规定不得提前或延迟，企业实际发生的财产损失，应当在损失发生的年度申报扣除，不得提前或者延后；非正常损失（自然灾害造成的损失，战争和其他不可抗力或人为管理责任）必须经税务机关批准，才能在年度内扣除。因此，企业必须及时取证、及时申报、当年扣除

对于符合条件的税收减免，绝大多数税收减免都有期限，到期后难以享受。根据国家规定，减免税后分为审批类和备案类，审批类按审批方式办理。纳税人只要按照税务机关的要求，完善财务制度，加强会计管理，基本上可以规避风险。备案的减免项目，备案后需经税务机关登记，自登记之日起享受税收优惠。因此，建议企业请专业机构对减免税条件进行认真审核，确认完全符合减免税条件后，进行备案，避免纳税人未按规定申报纳税、报送纳税资料，扣缴义务人未在规定期限内向税务机关代扣代缴、代收有关资料，造成滞纳金甚至罚款的损失，税务机关责令限期改正，处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下罚款。

第三，研究新政，把握本质，降低风险。根据规定，使用应税货车的