1。记账凭证不仅是登记明细账的依据,也是汇总登记总账的依据。在相同的记账基础上,如果总账没有错,但某个明细账有错,如果采用红字更正法或补充登记法来更正这个明细账错误,必然会影响总账的变动,即将原来的正数改为正数打错号码了。
如果记账凭证是正确的,只是在登记时记录错误,导致总账与明细账金额不一致。在月底之前,可以使用行更正方法进行更正。一些笔误,如误记金额、同一金额、借贷方向正确,但账款及借贷双方被收回或遗漏,不影响账簿试算平衡;有些总账和明细账在某个月内没有进行核对,不能保证它们的一致性。这些可能会导致文书错误,并在月末结算后的后续月份继续发现。因此,对过账数据的跨月误差和会计科目的跨账,不宜采用行修正法。因为过账的笔误跨越了以后的几个月,如果我们采用交叉更正的方法进行更正,不仅会使账页更为正面,而且会使账簿记录与余额、月数、累计数不一致;而且对于错分的更正,如过账的交叉分录等核算项目中,错分的核销金额只能行核销,没有正确的金额记录。由于每月记账已结束,追加金额将不进行行登记。
对于跨月发现的入账编号笔误和会计科目交叉核算,按照红字冲销法或补充登记法的原则,不需要编制记账凭证。当发现笔误时,可直接更正并登记在账簿上。如3月10日实现销售收入4500元,暂欠账款。25号记账凭证编制正确,借记:应收账款4500元,贷记:主营业务收入4500元,但在登记总账、明细账时误记5400元。4月10日,我们在与应收账款公司核对账目时,发现一处笔误,立即纠正:“主营业务收入”(贷方)和“应收账款”(借方)总账(或账款汇总表)及其明细账分别用红字冲销900元,并在3月10日的25号记账凭证上标注了过度的笔误。同时,我们在3月10日的25号记账凭证及其登记页上加了注释,4月10日记录并更正了900元的笔误。在上述例子中,强调更正后的记账凭证将不再编制,因为原始记账凭证是正确的,记账应与记账凭证一致。对于原始记账凭证及其账簿记录和过帐笔误更正账簿记录,强调相互注记是十分必要的。这样既便于在账证上相互比较,又便于对账簿上的更正余额、月数和累计数进行更正计算。
3。
如果发现上一年度的记账凭证(指科目和金额)存在错误,导致账簿登记错误,则更正后的记账凭证应以蓝色填写,以更正记账错误对利润的影响。
例如:发现去年管理费用凭证的金额应该是4500元,但是记账时错误地记录了5400元,导致利润减少了900元。此时需要更正的分录为:
借方:库存现金(或其他科目)900
贷方:以前年度损益调整900
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