一.增值税一般纳税人的选择

1.什么是增值税一般纳税人

增值税一般纳税人，指的是年应纳增值税销售额，超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

2.增值税一般纳税人的条件

根据规定，凡符合下列条件的纳税人，都被认定为增值税一般纳税人：

(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳增值税销售额在100万元以上的企业和企业性单位。

(2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的企业和企业性单位。

(3)小规模纳税人会计核算健全，能准确核算并提供进、销项税额的企业和企业性单位，也可以认定为一般纳税人。

(4)个体经营者会计核算健全，能够准确提供税务资料，报经国家税务总局直属分局批准，也可以认定为一般纳税人。

3.一般纳税人增值税的税率

一般纳税人增值税的税率，主要包括以下两个：

(1)基本税率

纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务的，税率为17%，这就是通常所说的基本税率。

(2)低税率

纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13%。低税率主要适用以下几个方面：

①粮食、食用植物油。

②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。

③图书、报纸、杂志。

④饲料、化肥、农药、农机、农膜。

⑤农业产品(仅指初级产品)、金属矿采选产品、非金属矿采选产品(包括煤炭)。

⑥国务院规定的其他货物。

4.一般纳税人应纳税额的计算公式

计算出销项税额和进项税额后，就可以得出实际应纳税额的纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

一般纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额

【例】某公司生产塑料型材1000吨，每吨不含税价为12000元，当月销售800吨，本公司自用20吨，上月销售退回10吨，本月外购材料4000000元，增值税专用发票上的进项税额为680000元;水费10000元，电费5000元，运输费60000元;此外，购进免税农产品3000元，职工医院领用材料2000元。

(1)销售额计算

销售额=(800+20-10)×12000=9720000(元)

(2)销项税额计算

当月销项税额-9720000×17%=1652400(元)

(3)进项税额计算

发票上注明的进项税额为680000(元)

水费的进项税额10000×13%=1300(元)

电费的进项税额5000×17%=850(元)

运输费的进项税额60000×7%=4200(元)

购进免税农产品的进项税额3000×10%=300(元)

用于非增值税项目不得抵扣的进项税2000×1706=340(元)

该公司此月应抵扣进项税额=680000+1300+850+4200+300+340=686990(元)

(4)应纳税额计算

本月应纳税额=1652400-686990=965410(元)