消费税如何计算-法师兄

消费税如何计算

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-03 21:20:29 320 人看过

一、消费税的计算方式

1、从价计税：应纳税额=应税消费品销售额×适用税率

2、从量计税：应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准

3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×适用税率

4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×适用税率

5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(l一消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×消费税税率

6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。

金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)

对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×金银首饰消费税税率

二、消费税的纳税人

在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。

三、消费税的征税范围

消费税的征收范围包括了五种类型的产品：

第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；

第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；

第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；

第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；

第五类：具有一定财政意义的产品，如护肤护发品等。

三、消费税的税目

消费税共设置了15个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有13个档次的税率，最低3%，最高56%。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多消费税相关文章

消费税
消费税会计核算之账户如何设置

缴纳消费税的企业，在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目进行会计核算。该明细科目的借方发生额，反映企业实际缴纳的消费税和待扣的消费税;贷方发生额，反映按规定应缴纳的消费税;期末贷方余额，反映尚未缴纳的消费税;期末借方余额，反映多缴或待扣的消费税。企业生产的需要缴纳消费税的消费品，在销售后计算应交税款时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目;实际缴纳消费税时，借记“应交税费——应交消费税”，贷记“银行存款”科目。发生销货退回及退税时作相反的会计分录。企业将生产的应税消费品用于换取生产资料的消费资料、抵偿债务、支付代购手续费等，从税务角度看属于销售行为。其账务处理与对外销售类似。以应税消费品换取生产资料和消费资料的，应按售价借记“材料采购”等账户，贷记“主营业务收入”账户。以应税消费品抵偿债务，按售价借记“有关负债”账户，贷记“主营业务收入”账户。以应税消费品

2023-05-04

374人看过
法律综合知识
消费税增值税一起计算？

当商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值时，对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，如烟，酒等。消费税是对在中国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。交增值税和消费税其目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。《中华人民共和国企业所得税法》第二条企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

2024-05-16

221人看过
消费税
如何核算卷烟消费税税率

核算卷烟消费税税率的方法：新的卷烟生产环节消费税最低计税价格以及相关税率，根据国家税务总局核定并下达的文件计算。甲类卷烟，每标准条价格大于等于七十元的，税率为56％。乙类卷烟，每标准条价格小于七十元的，税率为36％。关于调整进口卷烟消费税税率的通知发布部门：财政部、国家税务总局发布文号：财税［2004］22号海关总署：为统一进口卷烟与国产卷烟的消费税政策，经国务院批准对进口卷烟消费税税率进行调整。现就有关问题通知如下：一、自2004年3月1日起，进口卷烟消费税适用比例税率按以下办法确定：1、每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税率）／（1－消费税税率）。其中，关税完税价格和关税为每标准条的关税完税价格及关税税额；消费税定额税率为每标准条（200支）0．6元（依据现行消费税定额税率折算而成）；消费税税率固定为30％。2、每标准条进口卷烟（

2023-08-15

447人看过
消费税
如何计算购买黄金和金饰的消费税

税率：5％，计税依据：不含增值税的销售额：金银首饰的销售额＝含增值税的销售额（1＋增值税税率17％或征收率3％），金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。消费税的计算1、从价计税时应纳税额＝应税消费品销售额适用税率；2、从量计税时应纳税额＝应税消费品销售数量适用税额标准。3、自产自用应税消费品（1）用于连续生产应税消费品的，不纳税。（2）用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝（成本＋利润）（1－消费税税率）；应纳税额＝组成计税价格适用税率。《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税

2023-07-07

63人看过

消费税
解析：消费税计算方法

例如：企业委托乙企业加工一批应税消费品，发出原材料3500元，支付加工费1000元、增值税170元，并支付代扣代缴消费税若干，消费税率10％，增值税率均为17％。（1）发出材料时。借：委托加工物资3500。贷：原材料3500。汽车消费税计算方法：本次新增的汽车消费税将主要影响高端进口汽车，目前我国进口汽车需要交纳的税金有：关税、增值税、消费税。其中，汽车消费税的一般计算公式为：购车总额（含增值税金额）1．17税率＝应缴汽车消费税。目前，我国进口汽车的消费税主要从经销商处征收，因此进口汽车的车价种往往包含了一部分税金。应缴消费税＝购车总额（即包含增值税金额）1．17税率。乘用车的消费税税率按排量划分为7个档次：（1）排气量在1．0Ｌ（含1．0Ｌ）以下的1％；（2）排气量在1．0～1．5Ｌ（含1．5Ｌ）的3％；（3）排气量在1．5～2．0Ｌ（含2．0Ｌ）的5％；（4）排气量在2．0～2．5Ｌ（

2023-07-03

352人看过
消费税
应纳消费税税额计算公式

应缴纳消费税税额计算公式是应纳税额=销售额乘以比例税率。在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。营业税改增值税的征收范围如下所示：一、征收范围营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业；交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信

2023-02-18

390人看过
消费税
消费税计征依据：如何确定消费税的征收额度？

从量定额计征的消费税有啤酒、黄酒以及成品油。消费税的征税方式有以下几个方面：1、定额税率，对于比例税率，从量定额消费税的计算公式等于销售数量乘定额税率。需要注意的是，这里的数量是企业已经销售的数量，而不是企业实际生产的的数量；2、复合税率，混合税率的意思就是说，消费品在计算消费税的时候，既要用到比例税率，也要用到定额税率。3、比例税率，消费税里面的税目，主要使用的税率就是比例税率，像电池和涂料的消费税税率就是4％。深圳市国家税务局转发国家税务总局关于啤酒计征消费税有关问题批发布部门：深圳市国家税务局发布文号：深国税发［2002］81号各直属机构，各区局、分局：现将国家税务总局《关于啤酒计征消费税有关问题的批复》（国税函［2002］166号）转发给你们，请遵照执行。国家税务总局关于啤酒计征消费税有关问题的批复国家税务总局2002222国税函［2002］166号宁波市国家税务局：你局《关于啤酒

2023-07-17

242人看过
消费税
燃料油消费税抵扣税的计算

以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，在同一生产过程中既可以生产出乙烯或其他化工产品等非应税消费品同时又生产出裂解汽油等应税消费品的，外购或委托加工收回石脑油允许抵扣的已纳税款计算公式如下：(一)外购石脑油当期准予扣除外购石脑油已纳税款=当期准予扣除外购石脑油数量×收率×单位税额×30%收率=当期应税消费品产出量÷生产当期应税消费品所有原料投入数量×100%(二)委托加工收回的石脑油当期准予扣除的委托加工成品油已纳税款=当期准予扣除的委托加工石脑油已纳税款×收率收率=当期应税消费品产出量÷生产当期应税消费品所有原料投入数量×100%以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品的生产企业，应按照上述计算公式分别计算2003年、2004年、2005年年平均收率，将计算出的年平均收率报主管税务机关备案。

2023-05-05

302人看过

消费税
消费税应纳税额计算的方式

消费税应纳税额的计算(一)自行销售应税消费品应纳税额的计算从应税消费品的价格变化情况和便于征纳等角度出发，分别采用从价和从量两种计税办法。1、实行从量定额计征办法的计税依据我国消费税对卷烟、白酒、黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行定额税率，采用从量定额的办法征税，其计税依据是纳税人销售应税消费品的数量，其计税公式为：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额2、实行从价定率计征办法的计税依据实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。应纳税额的计算公式为：应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。即：销售额=应税消费品销售额+价外收费注意：实行从价定率征收的消费品，其消费税税基与增值税税基是一致的，都是以含消费税(价内税)而不含增值税(价外税)的销售额作为计税基数。“销售额”不包括应向购买方收取的增值税额。应税消

2023-05-05

380人看过
消费税
卷烟消费税的纳税计算方法

卷烟消费税税率根据国家税务局的相关规定及通知，目前卷烟消费税征收的对象是所有以烟草为原料的卷烟制品。在种类上主要分为甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄烟以及烟丝四种，对应的税率标准也存在一定的差异。具体的四类卷烟消费税税率征收标准为：对于每标准条香烟价格(不含增值税)在70元以上的甲类卷烟，按照从价税的56%征收消费税;而针对每标准条价格在70元以下的乙类卷烟，则按照从价税的36%征收;针对各种规格、型号的雪茄烟，其从量定额税率标准为0.003/支;然而对于以烟叶为原料生产，但未经卷制的散装烟同样属于卷烟消费税的征收范畴，具体税率标准尚无从参考。卷烟消费税计算公式卷烟在生产销售过程中，征收的消费税计算公式：应纳税额=销售数量*单位税率+销售价格*比例税率。其中定额税率为每标准箱(50000支)香烟150元，相应税额为150*销售箱数。在征收了定额税之后，再按照上文中的香烟比例税率计算税额，最后取两者

2023-05-04

298人看过
消费税
汽车消费税的计算规则

对于小汽车按不同车种排气量的大小设置了3档税率。汽缸容量小于1．0L的轿车税率为3％，汽缸容量大于或等于1．0L、小于2．2L的轿车税率为5％，汽缸容量大于或等于2．2L的轿车税率为8％，轻型越野车汽缸容量小于2．4L的税率为5％。汽车消费税是价内税，是针对厂家征收。小汽车消费税税率1、乘用车（1）气缸容量（排气量）在1．0升（含1．0升）以下的1％（2）1．0升以上至1．5升（含）3％（3）1．5升以上至2．0升（含）5％（4）2．0升以上至2．5升（含）9％（5）2．5升以上至3．0升（含）12％（6）3．0升以上至4．0升（含）25％（7）4．0升以上40％2、中轻型商用客车5％《中华人民共和国消费税暂行条例》第八条委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计

2023-07-10

336人看过
消费税
华光公司消费税的计算

华光公司委托W厂加工一批烟丝，公司提供的烟叶成本为80万元，W厂加工完毕后收取加工费20万元，受托的W厂没有同类烟丝的销售价格。华光公司将收回的委托加工的烟丝一半用于直接销售，一半用于继续生产甲类卷烟，然后销售，实现销售收入70万元。请根据上述资料计算华光公司实际负担的销售税税额(烟丝的适用税率为30%，甲类卷烟的适用税率为45%)。分析思路及答案：(1)W厂无同类烟丝的销售价格，应按组成计税价格计算税额。组成计税价格=(80+20)/(1-30%)=142.86(万元)W厂代扣代缴消费税=142.86×30%=42.86(万元)(2)华光公司讲烟丝一半用于直接销售，不再计征消费税。(3)公司将委托加工的烟丝的另一半用于生产甲类卷烟并出售，应计征消费税为：应纳消费税=70×45%=31.5(万元)(4)生产甲类卷烟所耗用的委托加工烟丝的消费税准予扣除，因此华光公司实际负担的消费税税额为：实

2023-06-07

271人看过

消费税
消费税计算的核心公式

1、从价计税时：应纳税额＝应税消费品销售额适用税率；2、从量计税时：应纳税额＝应税消费品销售数量适用税额标准；3、自产自用应税消费品：a、用于连续生产应税消费品的，不纳税：b、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝（成本＋利润）（1－消费税税率）；应纳税额＝组成计税价格适用税率；4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝（材料成本＋加工费）（1－消费税税率）；应纳税额＝组成计税价格适用税率；5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）（l－消费税税率）；应纳税额＝组成计税价格消费税税率；6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的

2023-07-06

364人看过
法律综合知识
怎样计算白酒的消费税？

白酒的消费税应纳税额＝销售额＊比例税率＋销售数量＊定额税率。消费税只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳。白酒消费税是指在消费白酒的过程所征收的税，采用从量与从价复合计征方式进行征收。白酒消费税定额税率为0．5元／斤，比例税率为20％。消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。《中华人民共和国消费税暂行条例》第五条消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额＊比例税率实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量＊定额税率实行复合计税办法计算的应纳税额＝销售额＊比例税率＋销售数量＊定额税率纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

2024-05-06

296人看过