小微企业汇算清缴应该关注哪些事项-法师兄

小微企业汇算清缴应该关注哪些事项

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-12 16:23:28 244 人看过

小型微利企业的基本政策规定

企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。企业所得税法实施条例第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

企业属于工业企业还是其他企业

企业所得税法实施条例第九十二条分工业企业和其他企业规定了3个不同的限制性条件，所以企业办税人员应弄清本企业属于工业企业还是其他企业。根据《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》，工业企业包括三个行业：采矿业;制造业;电力、燃气及水的生产和供应业。这三个行业之外的其他行业都属于其他企业。此外，应注意企业是否属于《产业结构调整指导目录(2011年本)(修正)》所界定的鼓励类行业。如属于限制类、淘汰类行业，则不能享受小型微利企业所得税优惠。

从业人数和资产总额的计算方法

《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)规定，从业人数指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;从业人数和资产总额指标，均按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值=(月初值+月末值)÷2，全年月平均值=全年各月平均值之和÷12。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。笔者向企业办税人员推荐一个简易计算方法：每月的月末值就是次月的月初值，计算全年月平均值时可以合并同类项。因此，上述公式可以进一步简化为：全年月平均值=[(1月月初值+12月月末值)÷2+1月至11月的各月末值之和]÷12。这样，四舍五入的次数大幅降低，计算过程更加简单，有利于节省工作时间和提高数据计算精确性。

年度应税所得额是6万元以下还是6万元以上

按《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2011〕117号)规定，2013年度，对年应纳税所得额低于6万元(含)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

企业办税人员应关注本企业年应纳税所得额是“6万元以下(含)”还是“6万元以上，不超过30万元”，以便充分享受优惠政策。

企业是“查账征收”还是“核定征收”

虽然最近《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号)规定，采取核定征收方式的企业也可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策，但其从2014年开始执行。现在进行的是2013年度的企业所得税汇算清缴，仍然执行以前的政策。

企业办税人员应注意主管税务机关2013年度确定本企业的企业所得税征收方式是“查账征收”还是“核定征收”，只有查账征收才能享受小型微利企业优惠。

企业是否还享受“税基式优惠”和“税额式优惠”

财税〔2009〕69号文件第二条规定，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。所以，企业还应注意别忘了可以同时享受研发费用和残疾职工加计扣除、创业投资企业抵扣应纳税所得额、固定资产加速折旧、资源综合利用减计收入等“税基式优惠”以及环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资抵免的“税额式优惠”。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多企业所得税相关文章

有期徒刑
企业清算时应该注意哪些法律责任？

公司解散清算涉及的法律责任具体如下：1、民事责任，主要包括侵权赔偿责任阻碍清算，有限责任公司股东、董事、控股股东或者实际控制人阻碍清算的侵权赔偿责任，补充股东或发起人出资不足的连带责任；2、行政责任，清算组作为公司特殊时期的责任主体，除民事责任外，仍可承担行政责任，这种行政责任脱离了公司的独立责任；3、刑事责任，清算人、清算义务人等直接责任人员在公司、企业清算时隐匿财产，对资产负债表或者财产清单作虚假记录，或者在清偿债务前分配公司、企业财产，严重损害债权人或者其他人利益的，承担刑事责任。根据《中华人民共和国刑法》规定，公司、企业进行清算时，隐匿财产，对资产负债表或者财产清单作虚伪记载或者在未清偿债务前分配公司、企业财产，严重损害债权人或者其他人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。建筑施工挂靠经营涉及的民事法律

2023-07-07

445人看过
纳税申报
核定征收的货运企业应该怎样参与汇算清缴

1、依据《关于印发〈企业所得税核定征收办法(试行)〉的通知》(国税发[2008]30号)规定，核定征收企业所得税纳税人年度终了应进行汇算清缴，按规定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在汇算清缴期内报送主管税务机关。申报方式与你单位预缴申报方式相同。2、依据《国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知》(国税函〔2008〕819号)规定，从2008年1月1日起，代开货物运输业发票的企业，按开票金额2.5%预征企业所得税。你单位因预征率变化多预缴的企业所得税，应在汇算清缴期间向主管税务机关申请办理退(抵)税手续。

2023-06-12

347人看过
会计年度
高新技术企业汇算清缴时有哪些误区

误区一：将高新认定研发费用作加计扣除基数在高新技术企业认定时，企业往往会委托税务师事务所对企业近3个会计年度的研究开发费用(实际年限不足3年的按实际经营年限计算)以及近1个会计年度的高新技术产品(服务)收入出具专项鉴证报告。在年度汇算清缴时，不少企业认为高新认定的研究开发费用是经税务师事务所鉴证认定的，可以直接将鉴定报告中对应年度的研究开发费用作为基数，享受加计扣除的税收优惠。其实，在企业研究开发费用归集上，高新认定时是依据科技部、财政部、国家税务总局发布的《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火[2008]362号，以下简称《指引》)进行的，而确定企业可以享受加计扣除优惠，依据的是国家税务总局《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发[2008]116号，以下简称《办法》)，两者的适用情况并不一样，不能混为一谈。《办法》规定的可加计扣除的研究开发费用，其口径要小于按照《指引》

2023-06-01

304人看过
清算程序
小微企业破产清算程序

一般来说，企业破产清算程序主要有：1、成立清算组；2、整理公司财产及债权债务；3、设立清算账户；4、处理与清算相关的公司未了结的业务，收取公司债权；5、参与公司的诉讼活动；6、处理公司财产；7、制定清算方案；8、确认并实施清算方案；9、提交清算报告后办理注销登记。根据《公司法》第一百八十五条规定，清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上公告。债权人应当自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，向清算组申报其债权。债权人申报债权，应当说明债权的有关事项，并提供证明材料。清算组应当对债权进行登记。在申报债权期间，清算组不得对债权人进行清偿。一、公司清算程序1、股东会做出解散公司的决议；2、十五日内成立清算组，开始清算；有限责任公司的清算组由股东组成；清算组在清算期间行使下列职权：(1)清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单；(2)通知、公告债权人

2023-03-05

467人看过

债务重组
应纳税所得额的汇算清缴应注意哪些问题

1、递延收益根据现行法律法规，递延收益主要包括政策性搬迁或处置收入、债务重组收入和资产或股权转让收入。在具体治疗中，应注意以下规定：

2023-05-08

118人看过
有限责任公司
收购小微企业注意哪些

收购准备收购人与目标公司或其股东进行谈判，初步了解情况，然后达成收购意向并签署收购意向书。为确保MA交易的安全，收购方一般委托律师、会计师、评估人员等专业人员组成项目组对目标公司进行尽职调查；为了促进MA项目的成功，目标公司一般需要向收购方提供必要的信息，并披露公司的资产、经营、财务、债权债务、组织机构、劳动人事等信息。如果目标公司遭遇恶意MA或目标公司披露的信息不真实，将对对方造成更大的法律风险。因此，在并购前期准备阶段，我们建议双方签订独家谈判协议，并就并购意向、支付担保、商业秘密、披露义务和违约责任（收购方为上市公司，因此应特别注意对方的保密和信息披露支持义务）达成初步协议，以避免并购过程的随意性，保护并购前期谈判破裂时双方的利益。第二，尽职调查（a）法律尽职调查的范围在目标公司的协助下，收购方清理目标公司的资产、债权和债务，评估资产，对目标公司的管理结构进行详细调查，并对员工进行统

2023-03-28

332人看过
财务会计
非居民企业汇算清缴的五项规定是什么

一、非居民企业汇缴对象1.依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业(以下称为企业)，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。2.企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：(1)临时来华承包工程和提供劳务不足，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款。(2)汇算清缴期内已办理注销；(3)其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。二、非居民企业汇缴时限1.企业应当自年度终了之日起，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。2.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。三、非居民企业的汇缴申报1.申报资料企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：(1)年度企业所得税纳税申报表及其附表；(2)年度财务

2023-03-21

177人看过
纳税申报
汇算清缴有哪些细节需要注意

企业所得税汇算清缴哪些表是必填?企业享受小型微利优惠都需要填写哪些表?不同企业必填表的种类不相同，网报系统中申报表填报表单中显示灰色，企业无法选择的表是必填表。企业享受小型微利优惠需要填写A000000《企业基础信息表》“103所属行业明细代码”、“104从业人数”、“105资产总额(万元)”，“107从事国家非限制和禁止行业”以及A107040《减免所得税优惠明细表》第1行。企业所得税申报中的纳税人公章是否需要盖公司的公章?系统中是不是填写企业名称?是的，需要填报纳税人名称。《职工薪酬纳税调整明细表》(A105050)填写不能通过，提示需要先填写顺序靠前的报表?企业在《填报表单》选择完毕需要填写的报表，点击企业所得税年度纳税申报表(A类)目录树，按照网报系统要求的填写顺序填写报表，填报顺序以数字表示，数字越小，填写顺序越靠前，企业需要按照填写顺序填写报表。企业在填报表单选择报表之后发现不

2023-05-05

269人看过

企业所得税
什么叫企业所得税清算汇缴

企业所得税清算汇缴企业依照规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，确定应当退税以及补税的金额。根据相关法律规定，每个公民都应当依法纳税。一、合伙企业是否需要缴纳企业所得税合伙企业不需要缴纳企业所得税。企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业，包含居民企业及非居民企业，和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，但需要缴纳个人所得税。合伙企业不需要向税务机关缴纳企业所得税，合伙企业取得收入后，应当按照法律规定向税务机关缴纳个人所得税，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，直接按照分配比例确定应纳税所得额，未约定分配比例的，应当平均计算每个合伙人的应纳税所得额。因此合伙企业不需要缴纳企业所得税，只需要向税务机关缴纳个人所得税。合伙企业如何缴纳个人所得税1、

2023-06-25

431人看过
企业纳税
2022年小微企业纳税申报注意事项

国税（因为不知新单位性质和地点，暂依下认定）：1、增值税一般每月10日前申报，看有无外销；如无外销。当月应交增值税＝销项税额－（期初留抵＋（进项税额－进项税额转出）），如果为正数为当月应交税金，如为负数当月留抵，不用缴。如所属期1月，你应在2月1－10内在防伪税控机内用IC卡进行进先抄税，同时在网上申报增值税，核对当月认证的发票和销售货物发票，申报成功后。用IC卡进行报税，成功即可。2、企业所得税每季末后1－15日申报，主要根据利润表进行申报收入、当季利润总额及所得税税率。企业所得税＝当季利润总额＊25％，或累计利润总额＊25％－已交企业所税税。地税：城建税、教育费附加＝（增值税＋营业税＋消费税）的税额＊3％，其他税费依当地地税规定办理。代扣代缴个人所得税＝（工资薪金收入－2000）＊适用税率－速算扣除税，每月10月前申报，遇节假日顺延。3、正常每月先将凭证入账、成本资料收集。月底对银行账

2023-07-02

336人看过
企业所得税
小微企业所得税优惠的注意事项

1、自2018年1月1日至2020年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的，均可以享受财税〔2018〕77号文件规定的所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率计算缴纳企业所得税的政策。2、符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策。3、非居民企业不能享受小型微利企业所得税优惠。企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。一、符合小微企业所得税优惠条件1、行业要求从事国家非限制和禁止行业。2、应纳税所得额年度应纳税所得额不超过100万元。3、

2023-02-14

253人看过
个人独资企业清算
个人独资企业清算报告注意事项有哪些

一、个人独资企业清算报告注意事项有哪些清算报告注意事项：1、股东会召集程序。重点审查召集股东会时间，召集人，参加的股东人数是否符合公司章程规定。2、股东会决议或股东决定。重点审查包括公司解散原因、表决结果等事项是否符合公司章程规定。3、股东会决议或股东决定签署情况。审查全体股东或三分之二有表决权股东的表决是否与公司章程规定一致，清算组人数和组成人员是否符合规定。4、公司登记情况。包括公司名称、公司类型、法定代表人、住所、注册资本、股东姓名或名称、股东出资额及出资比例等。5、公司对外投资和设立分支机构情况。重点审查公司对外投资的企业数量、企业名称、每户企业投资额、股权收回情况、账务处理情况，公司分支机构的注销情况（如分支机构总数、名称、有无注销、债权债务是否清理、分公司章印处理等）。6、清算组公告情况。审查刊登公告的报纸、成立清算组的时间、公告的时间、公告申报债权截止时间、清算组联系人等。7

2023-06-06

53人看过

利润分配
个人独资企业汇算清缴在哪里申报

一、个人独资企业汇算清缴在哪里申报自然人税收系统客户端,有经营汇算清缴。二、个人所得税汇算清缴吗个人所得税需要汇算清缴。根据《中华人民共和国个人所得税法》(2007修订)第九条第三款的规定:个体工商户的生产、经营所得应纳的税款,按年计算,分月预缴,由纳税义务人在次月七日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。根据国家税务总局《个体工商业户定期定额管理办法》及其有关规定,个体工商业户属于查账征收的,个人所得税应当在年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。如果属于定期定额管理的个体工商户不需要汇算清缴。个人所得税汇算清缴工作是所得税征收管理工作的重要环节,是检验和提高所得税征管质量和工作水平的重要手段。三、所得税汇算清缴会计分录怎么做1、实际缴纳的税款是扣减以前年度多缴和上年度计提的税款.(1)调整多交所得税税款;借:应交税金-应交企业所得税;贷:以前年度损益调整;(2)结转未分配利润做:

2023-06-06

169人看过
企业所得税
长期挂账应付款的企业所得税汇算清缴

问题：长期挂账的应付款在企业所得税汇算时税法是怎样规定的?(对方公司现无法联系,可能已经解散)回复：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条第九款规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：其他收入。同时根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第二十二条规定：企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。因此，根据上述文件规定，贵公司确实无法支付的应付款项在企业所得税汇算时应作为其他收入并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

2023-06-07

392人看过