用于开票的电脑及打印机如果是第一次购买可以全额抵扣增值税。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50％为中央财政收入，50％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

抵扣条件如下：

1、凭证条件，税法规定的扣税凭证有：增值税专用发票，海关完税凭证，免税农产品的收购发票或销售发票，货物运输业统一发票（或者部分实施“营改增”地区的运输业增值税发票）。另外，根据通知，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。因此，取得购入增值税税控系统增值税专用发票以及税控软件维护费的地税发票也可以抵扣；

2、时间条件，一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票以及其他需要认证抵扣的发票，必须自该专用发票开具之日起180日内认证，否则，不予抵扣进项税额。

物业管理差额开票能否抵扣进项税额？

一、按照国家税务总局对不同类型纳税人开展有针对性的营改增政策辅导，以引导纳税人更好地适应新税制，充分吸收改革带来的减税红利的方针。2017年4月底，甲市国税局税源管理科的税收管理员，对A公司（主行业是物业管理）2017年1月～3月的纳税情况进行辅导，发现A公司因政策理解问题，在收取业主水费时，存在增值税抵扣不合理情形。

例：B公司2017年1月～3月，向A公司管理下某小区的业主提供自来水。A公司向B公司支付水费103万元（含税），增值税专用发票开具给A公司。A公司再销售自来水给业主时，收取水费106万元（含税）。账务处理如下：

（1）A公司支付水费时

借：主营业务成本1000000

应交税费——应交增值税（进项税额）30000

贷：银行存款1030000

（2）A公司再销售给业主时

计算应缴纳的增值税过程如下：

差额扣除前的不含税销售额＝1060000（1＋3％）＝1029126．21（元）；

差额扣除后的不含税销售额＝（1060000－1030000）（1＋3％）＝29126．21（元）；

差额扣除后的应纳税增值税＝29126．213％＝873．79（元）。

借：银行存款1060000

贷：主营业务收入1059126．21

应交税费——简易计税873．79

从以上两笔账务分录看，A公司销售自来水时，按简易计税方法依3％的征收率计算了应缴纳的增值税。但购进自来水时，进项税额进行了抵扣。

针对A公司这一税务处理情形，税收管理员与财务主管进行了约谈。财务主管认为，根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年54号）的规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3％的征收率计算缴纳增值税。

二、纳税建议：

1、税务处理

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条规定，简易计税方法的应纳税额指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额＝销售额征收率。

A公司向业主销售自来水，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3％的征收率计算缴纳增值税，但进项税额不能抵扣。A公司当期因购进自来水取得增值税专用发票30000元，应做进项税额转出处理。

2、账务处理

根据《财政部关于印发增值税账务处理规定的通知》（财会〔2016〕22号）第一条第八款的规定，简易计税明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。另外，按照第二条第三款的规定，企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记主营业务成本存货工程施工等科目，贷记应付账款应付票据银行存款等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记应交税费——简易计税科目，贷记主营业务成本存货工程施工等科目。A公司账务处理如下：

（1）增值税进项税额转出

借：应交税费——简易计税30000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）30000

（2）冲减主营业务收入

A公司在收到业主的自来水水费时，是以收到的款项减去简易计税款，倒挤出主营业务收入1058252．42元（1059126．21－873．79）。而实际主营业务收入为1029126．61元（10600001．03），多计主营业务收入30000元（1059126．21－1029126．21）。所以应做冲减主营业务收入30000元账务处理。

借：主营业务收入30000

贷：应交税费——简易计税30000

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11％的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：

进项税额＝买价x扣除率

（四）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。