一、属于原资本溢价部分可以转增资本且不涉及企业所得税情形
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函［2010］79号）第四条“被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础”规定，资本溢价形成的资本公积税务上不确认收入，自然就不缴纳企业所得税，当然也不能增加投资方的长期股权投资计税成本。
会计账务处理：
借：资本公积——资本溢价
贷：实收资本（股本）。
二、会计处理错误时应补缴企业所得税的情形
本应计入收入、利得部分，会计处理错误计入了资本公积（其他资本公积），转增时应按照会计差错处理，同时调整应纳税所得额，补缴企业所得税。
例如：某企业以固定资产进行对外投资，账面净值1000万元，评估价值1200万元。
错误的会计处理：
借：长期股权投资1200
贷：固定资产清理1000
资本公积（其他资本公积）200
该账务处理是错误的，应按照会计差错进行调整，正确的会计处理：
借：长期股权投资1200
贷：固定资产清理1000
营业外收入200
这样处理，评估增值部分就通过营业外收入计入了应纳税所得额，若未进行调整就转增注册资本，应补缴企业所得税。
三、违规转增资本需补缴企业所得税的情形
以下属于按会计准则正确计入资本公积—其他资本公积部分，但按照会计准则规定是不能转增资本的，若违反规定转增注册资本，需补缴企业所得税。
1．长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额。根据新准则规定，如转让该被投资单位股权，则应将该项资本公积转入“投资收益”．
会计账务处理：
①所有者权益变动时
借：长期股权投资
贷：资本公积（其他资本公积）。
②处置长期股权投资时
借：资本公积（其他资本公积）
贷：投资收益。
2．可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于其账面价值的差额。根据中国证券监督管理委员会会计部函［2008］50号“上海证券交易所上市公司部：贵部上证上函［2008］109号函收悉，经研究，现回复如下：可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他资本公积）。在相关法律法规有明确规定前，上述计入其他资本公积的公允价值变动部分，暂不得用于转增股份；以公允价值计量的相关资产，其公允价值变动形成的收益，暂不得用于利润分配。”规定，该项资本公积应直接计入所有者权益（其他资本公积）。在相关法律法规有明确规定前，这部分差额暂不得用于转增股份。
会计账务处理：
①公允价值变动时
借：可供出售金融资产（公允价值变动）
贷：资本公积（其他资本公积）。
②处置金融资产时
借：资本公积（其他资本公积）
贷：投资收益。
3．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，在转换日的公允价值大于其账面价值的差额。根据准则规定，该项资本公积应于处置该投资性房地产时转入当期损益，故不得用于转增资本。
会计账务处理：
①转换时
借：投资性房地产
贷：资本公积（其他资本公积）。
②处置投资性房地产时
借：资本公积（其他资本公积）
贷：投资收益。
4．以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，资产负债表日按照确定的金额计入。考虑日后行权时应转出，该项资本公积在行权前不得转增资本。
会计账务处理：
①资产负债表日
借：管理费用等
贷：资本公积（其他资本公积）。
②行权时
借：银行存款资本公积（其他资本公积）
贷：股本资本公积（股本溢价）。
5、金融资产重分类产生的差额，根据规定在该金融资产被处置时转出，计入当期损益，在金融资产被处置前不得转增资本。
会计账务处理：
①重分类时
借：可供出售金融资产
贷：持有至到期投资资本公积（其他资本公积）。
②处置金融资产时
借：资本公积（其他资本公积）
贷：投资收益。
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资本公积金送股与转增股本对一般投资者来说，统称送股，实际上，两者具有本质区别。送股俗称红股，是上市公司采用股票股利形式进行的利润分配，它的来源是上市公司的留存收益;而公积金转增资本是在股东权益内部，把公积金转到实收资本或者股本账户，并按照投资者所持有公司的股份份额比例的大小分到各个投资者的账户中，以此增加每个投资者的投入资本。因此，转增股本不是利润分配，它只是公司增加股本的行为，它的来源是上市公司的资本公积。(1)送股、转增股本的会计实质。从会计角度来说，送股实质上只是将公司的留存收益转入股本账户，留存收益包括盈余公积和未分配利润，现在的上市公司一般只将未分配利润部分送股，实际上盈余公积的一部分也可送股。而转增股本则是将资本公积转入股本账户。股本、未分配利润、资本公积、盈余公积同属股东权益类账户，都是公司的净资产，这些都属于投资者所有，也就是说，经过送股、转增股本后，上市公司的股东权益并没有改变，更2023-06-09178人看过 -
股份有限公司公司增加注册资本主要有两种途径：一是吸收外来新资本，包括增加新股东或者公司原股东追加投资;二是用资本公积、盈余公积转增资本或者未分配利润转增资本。其中第二种转增资本途径：资本公积转增资本、盈余公积转增资本和未分配利润转增资本，在税法上应该如果进行税务处理?总是困扰不少企业的财务工作人员、税务干部和财税中间机构人员，为了使广大财税人员厘清资本公积和留存收益转增资本的相关涉税处理，笔者在此就相关的税收法律进行梳理，然后提出各自的税务处理办法。(一)留存收益转增资本的涉税处理企业的留存收益是体现在企业的盈余公积和未分配利润，留存收益转增资本主要是指盈余公积转资本和未分配利润转增资本两种情况。在现行公司法制度下，一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。二是任意公益金。任意公益金主要是公司按照股东大会的2023-05-04411人看过 -
股权转让一、股权转让的有关法定手续我国公司法及其他有关法律法规对公司股权转让有关法定手续的规定是：公司股权转让应召开股东会进行决议;当公司股东向股东以外其他人(包括法人、自然人)转让股份时，必须取得过半数的股东同意;中外合资企业、中外合作企业股权转让应获得政府审批机关同意;国有控股公司股权转让应经其政府主管部门和财政、国资主管部门的批准。另外，股权转让时，股东转让方与受让方应就股权转让的价格、购股款的支付及交割时间、转让前的公司未分配利润的享受以及债权债务的责任等四个方面主要事项签订股权转让协议，明确双方权利与义务。转让方、受让方其中一方是国有企业或国家授权投资机构、投资部门的，转让协议应经其政府主管部门、财政、国资部门的批准。二、股权转让价格的确定在以上股东会决议及股权转让协议中，难点也是容易忽略的问题之一是如何确定股份转让价格。实际工作中许多公司在进行股权转让时，只以原始投资价值来确定转让股份2023-06-01450人看过 -
盈余公积转增资本是什么意思?盈余公积：“盈余”即为盈利剩余的部分。交完企业所得税后的利润叫做净利润(或税后利润)，国家规定净利润不能全部分配给投资人(股东)，按一定比例留在企业里。留下的这部分是企业所有，要有可理解为“公有积累”(见下面的用途)，所以按一定比例留在企业里的就叫做“盈作公积”。盈余公积转增资本的用途?“盈余公积”的用途：1、弥补亏损2、转增资本3、扩大企业生产经营“盈余公积”分为法定盈余公积和任意盈余公积，有关提取比例如下：《公司法规定》公司制企业按当年税后利润的10%提取法定盈余公积(满足一定条件后可不再提取)。国家未规定任意盈余公积的提取比例，按股东会或股东大会决议的有关内容提取。如果投资方是企业，就不用在被投资方盈余公积转增股本时确认收益，而个人股东为什么要确认收益?盈余公积转增资本的涉税处理(1)个人所得税的处理：缴纳个人所得税根据国家税务总局《关于股份制企业转增股本2023-05-05437人看过
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一、资本公积转增资本有什么影响资本公积转增资本的影响为：1．降低股价，增强资本流动性资本公积转增资本可以增加投资者持有的股份，从而增加公司股票的流通数量，降低公司的股价，以便让资金较少的投资者也能买得起公司的股票，从而提高股票的交易量和资本的流动性。对公司来说，虽然股票数量有所增加，但公司总市值保持不变。例如绝味食品2019年以资本公积转增股本方式向全体股东每10股转增4股，共转增1．64亿股，转增之后公司股份总数由4．1亿股增加5．74万股。这样公司流通在外的股票数量增加，每股股票价格下降，有利于吸引更多投资者买卖公司股票，资本的流动性随之提高。2．改变资本结构资本公积转增股本可以改变企业投入资本的结构，在一定程度上说明企业具有稳健、持续发展的潜力。因为实收资本一般不能用来分配给投资者，也不能用来弥补亏损，就算是企业破产，按照赔偿原则，实收资本要优先偿还债权，其次才会是股权。3．向外传递2023-03-20291人看过 -
企业所得税（一）盈余公积转增资本属于利润分配行为企业将盈余公积转增资本时，按照持股比例，转入“实收资本”科目下各所有者的投资明细账，相应增加了各所有者对企业的投资。因此，该种行为实质上是盈余公积作为利润分配给股东，股东将分配的利润增加注册资本。根据《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》解释：“公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。”因此，企业将从税后利润中提取的盈余公积金用于转增资本，股东需要视同利润分配，判断是否需要缴纳企业所得税。（二）资本溢价形成的资本公积转增资本，不缴企业所得税根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第四条规定：“被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加2023-03-26332人看过
利润分配是指企业按照国家规定的税后利润分配政策，对利润进行合理分配的过程。一般而言，企业应该按照税后利润的顺序进行如下分配：弥补亏损、提取法定公积金、提取任意公积金、向投资者分配利润。 利润分配的目的是为了保持企业的财务状况的稳定和保护各方... 更多>
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子以资本公积转增资本母公司如何账务处理?青海在线咨询 2022-10-31XX答：《企业会计准则第2号——长期股权投资（2006）》第五条规定，下列长期股权投资应当按照本准则第七条规定，采用成本法核算：XX（一）投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。XX控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。投资企业能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为其子公司，投资企业应将子公司纳入合并财务报表的范围。XX投资企业对子公司的长期股 -
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