1、现行审计制度的核心是将审计工作的重点放在企业最重要的事项上。根据帕累托定律,只有20%的业务流程对企业最为关键,其次是其他流程。就这样,我们决定选择并关注这20%。为实现这一目标,内部审计师通过向董事和经理提问,收集各部门认为重要的业务程序信息,并根据优先级将这些程序分为三类:1(重要)、2(一般)和3(不重要)。
此排名确定了我们应关注的关键业务流程,并要求所有管理团队成员参与该流程。我认为,无论是对高管还是管理者来说,他们更愿意关注自己的程序,而不是别人强加的程序。
业务流程定义完成后,内审员应根据事先确定的流程优先级制定审核计划。BBG公司制定了12个月的审计计划,每三周进行一次。
优先级为1的所有标准作业程序都将包含在本计划中。如果资源允许,可以同时考虑一些优先级为2的标准作业程序。根据程序的复杂性,每次审计一般侧重于三到五个程序。在制定审核计划时,审核员应考虑一些质量问题或顾客投诉。审核员可以通过“纠正措施请求系统(carsystem)”记录这些可能的问题。为了解决这些问题,可能需要增加额外的程序,因此有必要在审计时间表中为这些新程序留出一些空间。在制定审计时间表时,应考虑重新审计标准程序的可能性。总之,制定审计计划的关键是:(1)关注最重要的方面;(2)持续改进。其次,要注意培养合适的审计人员,建立良好的审计进度。可以说,一个审计计划的成败完全取决于实施审计的工作人员。在BBG公司,所有内部审计师都必须接受为期两天的入职培训,并通过所需的能力评估,才能获得认证。部分审计候选人应由公司高级管理人员或经理推荐。他们认为自己是业务能力强的骨干人才。从企业管理和人才培养的角度来看,内审员的岗前培训应作为一个领导者培养项目来实施。内部审计师的培训每两年进行一次,审计师的任期也为两年。目前,BBG有四组12名内部审计师。公司在组建四个审计小组时,考虑到成员的业务经历、教育背景和个人特点,有效地将其组建成不同的工作小组,并指派专人指导每个审计小组的日常审计工作。按照以往的审核计划,每个审核组每年要执行3项审核任务。现在我们已经完成了审计时间表和审计小组的建立。接下来,我们讨论实际审计的动态实施。内部审计包括三个关键部分:(1)计划,(2)实施,(3)报告。
审计的计划部分应该是这三个部分中最重要的组成部分。没有一个完美的计划,未来的工作将是困难的。计划部分的核心工作是为所有标准程序编制清单和时间表,以确保审计工作逐步正常进行。考虑到时间资源,审计不可能涵盖企业的所有业务流程。这样,审计成功的一个非常重要的因素就是关注企业的重要业务流程。在审计的这一阶段,审计小组将选择重点和相关技能、知识和业务记录。
在程序列表准备就绪后,审计团队应将每个业务程序的范围缩小到可管理的子程序。毕竟,审核组会下到现场进行审核。首先,审核组应拜访被审核程序所属部门的负责人,然后对执行某一程序的员工逐一进行访谈。了解业务流程非常重要,但更应注意证据的物理形式,如记录、系统日志、工作表等。
在日常审计计划中,审计小组成员应该有一些时间讨论当天的审计结果。审核组长通过与审核组成员讨论,决定是否需要进一步调查,以确定被审核的程序是否需要发送“内部审核纠正措施请求/iacar”(内部审核纠正措施请求)。如果审计组认为某个部门不遵守标准程序,严重危及员工安全、生产质量、顾客满意度或企业盈利能力,审计组将向主管部门的经理签发iacars。原则上,每次审计只应发布一个iacar,除非前一个iacar导致后续审计失败。在这种情况下,允许发布补充iacar。对不需要跟进的业务流程的审计意见将在最终审计报告中列出。审核结束后,审核组将再次与部门负责人见面,审核当天的审核结果。
最终报告步骤包括书面审计报告和管理层参与的陈述。审核组组长签署的审核报告将分发给每位经理和董事。
如果部门主管收到iacar,他/她应在收到后5个工作日内制定解决问题的计划。这些纠正措施计划将包括在审计计划中,并在下次审计中进行审查。BBG内部审计部的宗旨是为企业提供增值内部审计,主要包括以下五个方面:
1。注重对企业发展起决定性作用的业务流程;
2。吸引和培养公司业务骨干成为内部审计师。高效的管理审计,确保审计团队始终关注企业发展的重点;
4。定期以报告的形式向各级管理层报告审计结果;
5。跟踪iacars发布的后续审计。
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