外商投资企业和外国企业所得税筹划——利用纳税年度有关规定的避
来源：法律编辑整理
时间： 2023-06-07 10:37:46
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企业的生产、经营是续存的，一般都是一个延续进行的长过程。但企业的核算是划分阶段进行的，以考核每一期间的经营成果。每一阶段为一个会计期间。会计期间的长短和起止日期，在理论上不应有绝对的限度，习惯上通常为一年，称为一个会计年度。企业所得税和地方所得税的纳税年度，原则上应与企业的会计年度相一致。大陆习惯作法是以公历年度作为纳税年度。税法实施细则规定为：自公历1月1日起至12月31日止的期间。但下列情况可作例外处理。
??1．企业依照税法规定的纳税年度计算应纳税所得额有困难的，可以提出申请，报当地税务机关批准后，以本企业满12个月的会计年度为纳税年度。
??2．企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不是12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
??3．企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
??纳税年度的规定给避税者提供了下列避税策略：
??1．当某一大宗交易处在两个纳税年度交叉点时(即年未与年初)，根据权责发生制的会计处理原则，可适当推迟交易发生日，使之尽可能发生在下一个年度，从而使部分所得税推迟一年缴纳，获得利率方面的好处。若推迟100万纳税额一年，按年利息10％计算，可避税10万左右。
??2．企业中间有业务中断的空白，可将不足12个月的“实际经营”期申请为一个纳税年度，而在经营中断期间，从事灰色非税交易，从而为避税提供机会。
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