1.审查会计账簿
主要审查应交税费账簿,核实应交增值税账簿上的金额与纳税申报金额是否相符,有无采取不如实进行纳税申报的手段偷逃增值税的情况;核实应交增值税的账簿记录与会计凭证是否相符,有无采取记账时张冠李戴,有增加销项税会计凭证不记或少记账,无增加进项税会计凭证记增加进项税账或不按会计凭证上增加进项税的金额多记账的手段偷逃增值税的情况。
2.审查会计凭证
会计凭证包括记账凭证和原始凭证,它记录了每一笔经济业务的内容,是留下偷逃增值税铁证的主要凭据。因此,对照偷逃增值税的手段审查会计凭证是清查偷逃增值税行为的主要方法。对原始凭证,主要审查该计提的销项税是否计提、所载可抵扣的进项税是否有合法的凭据并真实合法、该转出的进项税是否转出及其计算是否正确,有无虚假的购进货物增值税发票和运费发票等。对记账凭证,主要审查应附附件是否齐全,与原始凭证的内容是否一致和数字是否相符,会计科目的使用是否正确,与账簿记录是否吻合等。通过对会计凭证的审查,核实有无采取某一或某些偷逃增值税的手段进行偷逃增值税的情况。
3.审查收款票据
主要审查已使用发票、收据的存根联是否齐全,有无缺号情况;所有开具了未作废的发票、收据的记账联是否都做了账,存根联与记账联上的数量、金额是否一致;未使用的发票、收据有无缺号的情况,每份未使用的发票、收据其发票、收据联是否存在;核实有无采取把销售产品等含税收入票据压下来不做账或放入小金库中等手段偷逃增值税的情况。
4.盘点库存现金
对库存现金进行突击盘点,检查库存现金实际金额与现金日记账和总账余额是否相符,并要注意审查出纳手中保管未入账的收支单据,核实有无采取把销售产品等含税收入票据压下来不做账或放入小金库中等手段偷逃增值税的情况。
5.审查银行存款
对银行存款进行审查,检查单位银行存款账面余额与单位银行存款实有金额是否相符,未达账款是否由于正常原因所致,特别要注意一收一付金额相等的银行已入账的单位未达账款,核实有无采取把销售产品等含税收入票据压下来不做账或放入小金库中等手段偷逃增值税的情况。
6.核实往来账款
采取上户、函证等方法,对应付账款、预收账款、其他应付款、应收账款、其他应收款实有数进行核实,检查其账面金额与实际数额是否相符,看有无把销售产品等含税收入不做收入和应交税金账,而做在这些账上,不申报纳税而偷逃增值税的情况。
7.审查实物资产
对产成品、原材料、低值易耗品等实物资产进行盘点,并审查相应的总账、明细账、仓库保管账和备查账,看账实、账账是否相符,核实有无采取把销售产品等含税收入票据压下来不做账或放入小金库中等手段偷逃增值税的情况。
8.比较分析情况
对被查单位检查期间的销售收入、销项税额、进项税额、已交税金、每一元钱销售额应交税额、消耗某项主要原材料每一计量单位应交税额、消耗每度电应交税额、支付生产工人每一元钱工资应交税额等情况分别与相应的本期计划数、上期实际数、同行业水平数等进行比较,分析产生差异的原因,核实有无采取某一或某些偷逃增值税的手段进行偷逃增值税的情况。
9.向被查单位人员询问调查
在发现偷逃增值税问题、线索前或后,找被查单位的相关人员如有关领导、财会、业务等人员特别是比较熟悉情况、作风正派、敢说实话的共产党员、老同志进行询问调查。在询问调查中,要注意分析和掌握被询问调查人的心理状态,有的放矢地做好启发疏导思想工作,核实是否存在偷逃增值税的行为及相关的具体情况。
10.发动群众举报
偷逃增值税的行为,有的在财务账上反映了,这类比较容易被查出;有的则没有在财务账上反映,如把销售产品等含税收入放入了小金库中,这类不容易被查出。为此,要采取措施如实行有奖举报、专项举报等广泛发动群众举报,以便发现线索,顺藤摸瓜,查出偷逃增值税的行为。
-
对几种偷漏增值税行为的审计方法
282人看过
-
通过哪些方法查证是否偷逃增值税
237人看过
-
账外经营偷漏增值税行为审计的三个步骤
382人看过
-
偷逃增值税很难被查到吗
375人看过
-
增值税的审查
274人看过
-
浅谈增值税免税政策的审计方法
68人看过
增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。... 更多>
-
增值税计入入账价值吗浙江在线咨询 2024-03-30增值税计入入账价值。做为进项税额可抵扣销项税额,但是对于小规模纳税人,取得增值税发票,由于不能抵扣进项,所以要将购入商品或生产材料的增值税进项计入入账价值。不论取得什么发票都计入相关成本中,在取得增值税专用发票后不需要认证,直接按价税合计金额计入相关成本费用。
-
增值税审计主要有哪几种方法贵州在线咨询 2022-11-13一是对增值税专用发票的审计。主要检查纳税人是否取得增值税专用发票,是否存在以增值税普通发票抵扣进项税的情况。主要通过对存货、固定资产、费用科目和应交税费――应交增值税(进项税)等科目进行审计。 二是对海关进口增值税专用缴款书的审计。在进口货物办理报关进口手续时,纳税人需向海关申报缴纳进口增值税并从海关取得完税证明即海关进口增值税专用缴款书(简称海关专缴书)。 三是对农产品收购凭证的审计。按照农产品
-
偷逃增值税罪会被判吗河北在线咨询 2023-09-29行为人逃增值税会被判处逃税罪,一般情况下,如果是行为人逃税数额较大的,此时会被处三年以下有期徒刑或者拘役;如果是行为人偷逃税款的数额巨大的,此时会被处三年以上七年以下有期徒刑,并且还可以对犯罪行为人处以罚金。
-
个人买房偷逃增值税要怎么处罚湖南在线咨询 2023-09-071、二手房的契税由地方税务局派驻到当地房管部门收取,不缴清相应的契税,就无法正常或领取房产证。对偷税漏税的,税务机关除补征税款和滞纳金外,还可以处以不缴或者少缴税款50%以上五倍以下的罚款,严重的将会强制从银行账户中扣取、冻结名下资产或追纠刑事责任。 2、法律依据 《刑法》第二百另一条:偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的,或者因偷税被税务机关给予二次
-
偷逃增值税应该怎样量刑新疆在线咨询 2023-07-06《刑法》第二百零五条规定,虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票,情节严重的,处二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处罚金;情节特别严重的,处二年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。单位犯前款罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照前款的规定处罚。