企业发生的下列费用不计入开办费:(一)投资者负担的费用。(2)取得各种固定资产和无形资产所发生的费用。(3)准备期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。《企业会计制度》(财会[2000]25号)对开办费摊销期作了重大调整。按照原行业会计制度,企业开办费用自生产经营当月起,在不超过5年的期限内分期平均摊销。《企业会计制度》第五十条规定:“除购建固定资产外,筹建期间发生的各项费用,应当计入长期待摊费用,在企业开始生产经营当月计入损益。企业长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益的,应当将该项目的摊余价值全部转入当期损益由此可见,开办费的会计处理,无论是从会计科目设置还是摊销年限上,都与行业原有的财务制度有很大的变化。这项新规定与现行的所得税规定大不相同。《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定,企业在筹建期间发生的开办费,应当自生产经营次月起五年以上分期扣除。因此,生产经营当月一次性摊销的开办费,从生产经营的次月起五年内平均扣除。纳税人在年终申报所得税时,应做好纳税调整工作,建立“启动费用税前扣除账户”或参照登记簿,为今后准确申报税前扣除(调整)打下良好基础。如:某股份制公司于2001年7月开始生产经营,前期发生的开办费共计96万元。当启动费用在7月份摊销时,会计分录如下:
借方:管理费用-开办费摊销96万元
贷方:长期待摊费用-开办费96万元
本年允许税前扣除额=96万元△5年△12个月×5个月=8万元,应增加收入96-8=88万元;
2002年至2005年减少收入965=192万元;
2006年减少收入96万元/5年/12个月×7个月=11.2万元。开办费纳税调整科目设置如下:
开办费税前扣除科目单位:万元填表说明:
1。2。会计摊销额:指开办费一次摊销的总额。
3。税款扣除额:指税法规定本年度允许税前扣除的金额。纳税调整额:纳税调整额=会计摊销额-税前扣除额。结果是,正数表示收入增加,负数表示收入减少。
5。尚未扣除金额:指以后年度允许税前扣除的金额。
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