财务报表舞弊的防范-法师兄

财务报表舞弊的防范

来源：互联网时间： 2023-08-17 09:56:28 162 人看过

要防范财务报表舞弊行为，就应完善公司治理；加强公司的财务报告和提供可靠和有关资料，公司的条件和结果披露质量；确保在提高审计人员的客观，独立的会计师事务所更有效的监督其审计质量；避免审计人员从事的活动可能造成潜在的利益冲突（如内部审计，信息技术）和创建一个新的会计监管体系、改善审计效果，此外，还要鼓励上市公司参与建立防欺诈和检测战略，防止方面发挥积极作用并发现财务报表欺诈行为。

财务报表舞弊的威胁

财务报表舞弊行为严重威胁市场参与者对财务信息的信心；估计花费公司重大资金；以及这一行为被认为是不可接受的、非法的企业行为。进行财务报表舞弊行为的机会增加，使公司的控制结构削弱，公司的治理变得不那么有效，也恶化了其审计职能的质量。

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财务舞弊是什么

财务舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为。财务舞弊必然会在许多的方面表现出各种迹象。如会计人员频繁离职、变更注册会计师事务所、公司内部控制制度不完善、关联交易频繁、管理层经常发生变动或抛售其所持有的股票等等。二、财务舞弊征兆的识别财务舞弊征兆可以从管理层面、关系层面、组织结构和行业层面以及财务结果和经营层面加以识别。1、管理层面的预警信号管理层面的舞弊是一种最严重的舞弊指向，因为这是一种有组织、有预谋和多方参与的集体性舞弊行为。如果发现以下管理层面的预警信号时，表明公司可能存在着财务报表舞弊：高级管理人员有舞弊或其他违反法律法规的不良记录;高级管理层或董事会频繁改组;高级管理人员或董事会成员离职率居高不下;关键高级管理人员的个人财富与公司的经营业绩和股价表现联系过于紧密;高级管理人员处于赢利预期或其他财务预期的高压下;高级管理人员对不切实际的财务目标作出承诺;高

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根据我国《企业会计准则》，会计信息的特征主要有客观性、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性。最为关键的莫过于客观性，就是要求会计信息真实、可靠、确凿可以验证。但是，会计信息失真现象却严重背离了客观性特征，主要表现在：1、虚构业务。例如，有的企业为套取现金而虚构出差业务，以差旅费的名义从银行多提现金;出纳人员为侵吞现金而虚构支出等。2、隐匿或篡改原始凭证。例如，有的企业会计人员为了多报出差费用，篡改住宿费等原始单据，或者在其他有关系的旅店开住宿发票，多报费用侵吞公款;有的企业为隐瞒收入而隐匿销货发票或开具“大头小尾”的发票等。3、与他人串通进行舞弊。例如，材料采购人员与材料核算人员、仓库保管人员串通，在材料的采购、定价、核算方面做文章，利用出入库方便，侵吞单位材料。4、真账假算。就是会计核算反映的内容是真实的经济业务事项，但不按有关会计法规、制度、准则正确核算，这是会计造假的常见和多发现象

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