国家税务总局日前在其官网发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(简称《办法》),自2015年1月1日起实施。记者注意到,公司回购股权、IPO时的老股转让,以及重组并购活动中的发行股份收购等七类情形被明确需要缴税,但纯粹二级市场的买卖仍不在征税之列。
国家税务总局所得税司有关负责人介绍,《办法》主要是规范股权转让过程中征、纳双方的权利、义务,在延续原有规定主要框架的基础上,就股权转让范围、股权转让双方及被投资企业的权利义务、股权转让收入和股权原值的确认、纳税时点、税务机关征收管理、服务规范等问题进行了补充和完善,使相关规定更为科学和全面。
据现行税收政策规定,个人从上海证券交易所、深圳证券交易所取得的上市公司股票转让所得,暂不征收个人所得税;个人转让上市公司限售股,依照相关规定征收个人所得税。对于个人转让上述两种情形以外的股权取得的所得(以下简称股权转让所得),应依法征收20%的个人所得税。
国家税务总局所得税司有关负责人表示,随着时间推移和经济社会的不断发展,新的股权交易形式不断涌现,交易内容日趋丰富多样,新的涉税诉求不断提出,原有的税收政策文件已难以适应新形势下征管工作的需要,纳税人和基层税务机关对完善和升级现行股权转让个人所得税相关规定的诉求颇为强烈。
据税务专家王某向记者介绍,目前国税总局执行的文件依据主要是《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函〔2009〕285号)和《关于股权转让个人所得税计税依据核定问题的公告》(国家税务总局公告2010年第27号),对照可知,《办法》整体变化并不大,主要对一些征税的细节问题进行了细化和明确,进一步增强了政策的确定性和可操作性。
王某介绍说,《办法》第三条对股权转让的七类情形进行了明确规定,包括出售股权;公司回购股权;发行人首次公开发行新股时,被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;股权被司法或行政机关强制过户;以股权对外投资或进行其他非货币性交易;以股权抵偿债务;以及其他股权转移行为。上述这些情形,股权已经发生了实质上的转移,而且转让方也相应获取了报酬或免除了责任,因此都应当属于股权转让行为,个人取得所得应按规定缴纳个人所得税。
《办法》还对一些可能存在的逃税行为进行了防范。据《办法》第十二条,六类情形将被视为股权转让收入明显偏低,包括申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的;申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;不具合理性的无偿让渡股权或股份的;以及主管税务机关认定的其他情形。
在此类情形下,主管税务机关可以核定股权转让收入。《办法》第十四条规定,主管税务机关在对股权转让收入进行核定时,必须按照净资产核定法、类比法、其他合理方法的先后顺序进行选择。考虑到现实生活中确实存在部分股权转让收入因种种合理情形而偏低的情形,《办法》第十三条对转让收入偏低的合理情形进行了明确,主要是三代以内直系亲属间转让、受合理的外部因素影响导致低价转让、部分限制性的股权转让等。
-
股权转让个人所得税新规出炉七类股权转让征税
154人看过
-
股票转让所得暂不征收个税
57人看过
-
股权转让应按财产转让所得征收个税
237人看过
-
个人所得税与股权转让税率
270人看过
-
个人所得税征税对象的个人所得税征税对象是
254人看过
-
买卖二手房能否免征个人所得税和契税
157人看过
个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人,以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人,包括中国国内公民,... 更多>
-
股权转让所得个人所得税应纳税额确定江西在线咨询 2022-10-07根据《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法(试行)的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第四条个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。
-
股权转让个人所得税怎么算股权转让个人所得税如何计算河北在线咨询 2021-11-27个人转让股权,以股权转让收入减去股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按财产转让所得缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按规定支付的相关税费。个人股权转让所得转让方为纳税人,受让方为扣缴义务人。股权转让所得属于财产转让所得应税项目,按20计算%税率征收个人所得税。
-
对个人股权转让所得征收个人所得税的主管税务机关是澳门在线咨询 2024-03-20对个人股权转让所得征收个人所得税的主管税务机关是被投资企业所在地的税务机关。个人转让股权的所得属于财产转让所得项目,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额,按百分之二十税率缴纳个人所得税,按次征收。股权转让所得应缴纳的个人所得税等于(股权转让收入减去取得股权所支付的金额减去转让过程中所支付的相关合理费用)乘以百分之二十。
-
股权转让所得如何征收税收贵州在线咨询 2022-09-16根据财政部、国家税务总局《关于有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)的规定,以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。转让此项股权不征收营业税。同时《营业税税目注释(试行稿)》第八条、第九条中与本通知内容不符的规定废止。本通知自2003年1月1日起执行。而《营业税税目注释(试行稿)》的第八条、第九条明确规定,以无形资产、不动产投资入股,参
-
应用市场个人所得税征收台湾在线咨询 2021-10-25应用市场经营收入,适用5~35%的超额累计税率。每个纳税年度的收入总额减去成本、费用和损失后的馀额,作为纳税所得额。经营收入是指1、个人工商店从事生产、经营活动获得的收入、个人独资企业投资者、合作企业的个人合作伙伴来自国内注册的个人独资企业、合作企业生产、经营收入2、个人依法从事学校、医疗、咨询等有偿服务活动获得的收入3、个人承包企业、事业单位经营、租赁经营和转包、租赁收入4、个人从事其他生产、经