纳税意识对于纳税人的主观行为活动有着深刻的影响，“为什么要纳税?”是许多纳税人时常提问和关心的一个问题。长期以来，计划经济在我国的经济中占主导地位，国家没有正确处理好与纳税人的地位和关系，经济主体的法制观念不强，纳税人或不关心税收制度，对其中的具体规定不清楚；或凭人情关系，以言代法，纳税意识淡薄。他们大多不了解自己有哪些权利，更不了解何为纳税筹划，如何进行纳税筹划。

不少纳税人不是将纳税作为自己的义务来履行，而是视为一种额外负担，是政府对自身利益的剥夺，认为纳税是吃亏的事，迫不得已才纳税。因此，提高公民的纳税意识，成为当前国家税收征管工作中迫切需要解决的一个问题。

增强纳税人的法制观念，培养和提高其纳税意识，需要征纳双方共同努力。政府应正确确立与纳税人之间的地位关系，尊重纳税人的合法权益，承认依法纳税是纳税人应尽的义务，依法进行纳税筹划是纳税人应有的权利。作为纳税人应充分了解国家有关的税收法律法规，学用合法的方式来维护自己的正当权益、而纳税筹划能够促进纳税人自行完成这一过程。成功的纳税筹划的前提是纳税人应熟悉和通晓税收政策法律、法规，并准确掌握合法与非法的界限，保持各种账目资料文件的完整，把运用税

法进行纳税筹划作为一种自身发展的内在需要。由于纳税人主动地对税收政策法规和国家税收政策的学习和运用，纳税人的纳税意识必然得到提高，税收法制观念必然得到加强。

四、从长远来看，纳税筹划有利于增加国家税收收入

首先，纳税人进行纳税筹划，从近期来看，可能减少了国家的税收收入。但从长期来看，则有利于国家对税源的培植，有可能反而增加国家财政收入。首先，在目前国家政策性减税有限的情况下，纳税人通过对税款的交纳进行筹划降低税负，减轻了企业的税收负担。这对企业的生存发展十分有利，尤其是对于那些目前比较困难的企业，适当地减轻税收负担，就可以将资金用在企业最需要资金地方，帮助企业渡过难关，有利于企业的长远发展。只有当企业发展上去了，经济情况好转了，国家的税收

收入源泉才会充足，国家对税款进行征收才有基础。

其次，企业进行纳税筹划在一定程度上受国家政策的指引和调节，有利于实现国家的产业政策，虽然近期可能减少国家税收，但就长远而言，却能够促进经济的长远持续发展。

此外，如果纳税人能通过正当的纳税筹划途径减轻自身的税收负担，他没有必要在偷税、骗税、逃税上作文章了，这样也有利于改善纳税环境，减少国家税务机关和企业之间的矛盾。

五、纳税筹划有利于促进税务代理等中介机构的健康发展

在市场经济条件下，政府发挥宏观调控职能需要在政府与市场之间存在一个“媒介性”的中介组织。它作为政府与企业之间的媒介进行沟通和协调，具有政府不可替代的作用，能为政府和企业提供双向服务，公正地维护政府和企业的合法权益，促进市场秩序的稳定、有序发展，协助政府办理各种事务，起到政府功能放大的效应，使政府的宏观管理措施在微观的企业层得到贯彻。现在政府转变职能，就是要把政府原有的一部分职能交给社会中介组织去履行。充分发挥会计师、税务师、咨询策划、纠

纷仲裁等中介组织的作用，在政府与市场之间构建强有力的联结点，为政府转变职能、企业走向市场创造必要条件。

税务代理、咨询机构是社会中介组织的重要组成部分，经过近十年的发展，目前的税务代理机构已初具规模，由专业的税务代理人员代理纳税事宜，针对企业的实际情况进行合理、合法的纳税筹划，既可解除纳税人因税法不熟悉而出现违反税法规定而被处罚的后顾之忧，又可使纳税人的税收负担降低，同时可以使企业把精力放在发展生产，提高经济效益上。所以，税务代理机构开展纳税筹划，既是社会主义市场经济条件下纳税人的客观需要，也是税务代理自我发展，提高生存能力的客观需要。

（pc19li）