1、以往财税人员认为做好纳税工作的重要前提是掌握税法，但调查发现并非如此。假设一个刚考完注册会计师或注册税务师的大学生，心里有税法条款，但面对财务报表，他可能不知所措。他不知道每个指标背后透露的商业信息和涉税信息，税务部门对这些指标会有什么样的思考和联想。没有经验的积累，就没有分析判断的思路，而他离主管税务机关还有很长的路要走，对于管理人员来说。因此，有必要转变税务风险管理的观念，从注重对税法的研究和理解，转向关注和分析公司涉税财务指标。现在国家税务总局和地方税务局系统也承诺，对企业的上门检查原则上不超过一次。在国家税务总局牵头的文件中，大量上门检查项目被取消。税收征管检查思路有所调整。这也是纳税人的责任。纳税人向税务机关报告和提交资料。税务机关利用信息技术，通过行政网络获取企业信息和涉税信息，对企业信息进行跟踪、分析、筛选、监控和判断。因此，企业也应调整内部税收风险管理。第二，税务机关如何从会计报表中发现税务疑点。在财务分析方面，著名的杜邦财务分析系统有一个核心指标，即净资产收益率；在净资产收益率下，有两级指标（资产负债率、资产收益率等），对财务指标进行层层分解。税务机关在构建纳税评估风险分析指标体系时也采用了同样的思路。

税务机关一般认为税负率是核心指标，掌握行业平均税负率。之后，每个企业还需要考虑核心的两级指标。例如，在增值税分析中，影响纳税的主要因素是毛利率。医药企业和烟草企业毛利率高，纳税较多；传统纺织企业毛利率低，纳税较少。在企业所得税中，虽然毛利率与税负有着直接的关系，但也决定了收入的多少是费用率，因此税务机关更关心的是营业费用率。

对于一些特殊的企业，如民营投资企业，税率与资本利得、股息和转让有关，因此这些指标的敏感性相对较高。因此，围绕核心指标，税务机关将二级指标进行分解，然后需要对三级指标进行分解。

例如，在增值税的分析中，毛利率的下降会引起税务机关的重视，原因可能是收入的减少或成本的增加，所以我们将对这两个匹配因素进行具体分析。

有时税务机关会继续追踪四级指标。有时四级指标不是财务指标，而是统计指标。

案例一：一年内，一家啤酒企业因大量逃税进入税务机关黑名单，纳税后继续对企业进行跟踪监控。此后，企业各项财务指标相对正常，税务部门认为已经“改过自新”。后来，国家审计署在检查中发现，该公司存在现金销售，导致账外销售问题。税务局发现，对于以农产品为原料的生产企业，收购农产品的部分可以不予备案。在销售环节，由于是在农村和娱乐市场销售，客户无需开具发票，因此企业可以收取现金并隐瞒收入。由于部分企业供销出现账外，毛利率、税率相对正常。因此，税务部门认为单纯用财务指标来分析问题是不全面的，也开始关注更深层次的统计指标。例如，通过与水厂、电厂的对接，分析信息，分析企业的实际经营规模；通过企业固定资产数量的变化，分析企业经营规模和生产能力的变化；以及职工人数等基本指标的变化，税务部门会予以关注。

此外，除了水平之间的垂直关系外，这些指标也在水平上相互关联。案例二：为了对高新技术企业进行评价，使研发费用达到收入的3%以上，一些企业人为地利用台账从明细账中获取一些信息。但由于外商投资企业毛利率和净利润率均不高，企业向税务局解释以“仅加工不能获得高利润率”为理由，信息自相矛盾。

哪些指标应该较高？哪些指标应该偏低？需要具体分析。每个指标都应该是定性和定量的。高低不是绝对的。案例三：江苏省化工企业a在上海有一家贸易公司B。在B公司的会计报表中，只有收入和主营业务成本，营业费用、财务费用和管理费用基本为零，营业外收入较大。对于B公司来说，从会计报表分析，其盈利能力非常强，税收也较多，但也存在税收风险。从税务局的角度来看，B公司是一家空壳公司。它认为工厂将以较低的价格出售给B公司，然后再以较高的价格出售以转移利润。然后与地方政府谈财政返还（俗称退税），营业外收入是财政返还的体现。第三，税收风险识别所依赖的主要会计信息税务机关对企业的征管有审计征管和核定征管两种方式。税收征管是以企业的财务信息为基础的，财务信息是揭示企业税收风险和纳税义务的最直接因素。税务风险识别主要依靠哪些会计信息？

1。财务会计报告。资产负债表。损益表。现金流量表。会计报表附表。会计报表附注7。账户资产负债表。审计报告9。其他信息：工商、房地产、土地、金融、证券、海关、涉外管理等在年度结算中，税务机关经常要求企业提交财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，会计报表附注和会计报表附表。这是税务机关分析企业纳税情况的重要资料。外商投资企业还需要提交审计报告。同时，税务机关还将从工商、房地产、海关、涉外管理等其他部门获取相关信息，所有信息均以财务会计信息为基础。

与税务部门相比，企业还有账户余额表。**咨询意见认为，资产负债表是对财务报表组成和结构的单独审查，能够更方便地反映企业在特定时点的财务状况和特定期间经营活动的过程和结果。