实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价,其实溢折价的摊销额是倒挤出来的.计算方法如下:
1、按照实际利率计算的利息费用=期初债券的购买价款*实际利率;
2、按照面值计算的利息=面值*票面利率;
3、在溢价发行的情况下,当期溢价的摊销额=按照面值计算的利息-按照实际利率计算的利息费用;
4、在折价发行的情况下,当期折价的摊销额=按照实际利率计算的利息费用-按照面值计算的利息。
注意:期初债券的账面价值=面值+尚未摊销的溢价或-未摊销的折价。如果是到期一次还本付息的债券,计提的利息会增加债券的帐面价值,在计算的时候是要减去的。
实际利率法核算模型及简便算法
(一)实际利率法核算模型
对金融资产来说,在持有期间的每个资产负债表日,按照实际利率法计算的摊余成-本进行后续计量。其分录模型为:
借:应收利息[面值(本金)票面利率]
贷:投资收益(摊余成-本实际利率)
借/贷:金融资产——利息调整差额
该分录模型适用持有至到期投资、可供出售债券和贷款等。分录中的“应收利息”是指分期付息债券的应收利息,属于流动资产;若为到期一次付息债券,应收取的利息属于非流动资产,应计入“金融资产——应计利息”科目。
对金融负债来说,在持有期间的每个资产负债表日,按照实际利率法计算的摊余成-本进行后续计量。其分录模型为:
借:成-本费用科目(摊余成-本实际利率)
贷:应付利息[面值(本金)票面利率]
借/贷:金融负债——利息调整差额
该分录模型适用长期借款和应付债券等。分录中的“应付利息”是指分期付息债券的应付利息,属于流动负债;若为到期一次付息债券,应支付的利息属于非流动负债,应计入“金融负债——应计利息”科目。
(二)实际利率法的简便算法
对于采用摊余成-本进行后续计量的金融资产(负债)的后续计量的核算,一般采用列表计算每个资产负债表日上述分录模型中的金额。在确认后,计算实际利率时,编制“实际利率法摊销表”,在每个资产负债表日,按照表上金额进行会计处理。按照以上的分析,摊余成-本等于账面价值,那么,每个资产负债表日进行后续计量时,可以不通过列表形式计算分录模型的金额,而直接按照摊销前该项金融资产(负债)账面价值与实际利率的乘积确认各期应享有的投资收益或应分摊的成-本费用,按照面值(本金或成-本)与票面利率(合同利率)确认各期应收取或支付的利息债权或债务,差额作为利息调整项目。这样,避免了编表以及保管表格供以后各期利用的麻烦。采用账面价值按照分录模型摊销,发生金融资产减值,重新计算实际利率后,按照账面价值与新实际利率计算确定本期的投资收益即可,不必重新编制摊销表,简化了核算工作。
(三)一个简化核算的实例
下面以持有至到期投资为例进行说明。甲公司属于工业企业,200年1月1日,支付价款1000万元购入某公司5年期债券,面值1250万元,票面年利率4.72%,到期一次还本付息,且利息不是以复利计算。甲公司将购入的债券划分为持有至到期投资。
首先计算实际利率,(595+1250)(1+R)-5=1000,得出R=9.05%,此时不编制“实际利率法摊销表”。
1.200年1月1日,购入债券,
借:持有至到期投资——成-本1250
贷:银行存款1000
持有至到期投资——利息调整250
2.200年12月31日,按照实际利率法确认利息收入,此时,“持有至到期投资”的账面价值=1250-250=1000,
借:持有至到期投资——应计利息(12504.72%)59
持有至到期投资——利息调整借贷差额31.5
贷:投资收益(10009.05%)90.5
3.201年12月31日,按照实际利率法确认利息收入,此时,“持有至到期投资——成-本”借方余额=1250,“持有至到期投资——应计利息”借方余额=59,“持有至到期投资——利息调整”贷方余额=250-31.5=218.5,因此,其账面价值=1250+59-218.5=1090.5,实际上账面价值可以根据“持有至到期投资”的总账余额得到,
借:持有至到期投资——应计利息(12504.72%)59
持有至到期投资——利息调整借贷差额39.69
贷:投资收益(1090.59.05%)98.69
以后各期以此类推。
《中华人民共和国民法典》
第五百九十三条当事人一方因第三人的原因造成违约的,应当依法向对方承担违约责任。当事人一方和第三人之间的纠纷,依照法律规定或者按照约定处理。
-
等额本息贷款的实际利率计算方法
457人看过
-
如何购买新房以及如何计算实际住房率和住房率
469人看过
-
会计准则中实际利率法的应用
323人看过
-
实际利率法在会计准则中的总结
277人看过
-
公司债券实际利率计算方式是怎样的
414人看过
-
公司债券实际利率怎么算
50人看过
借款指企业向银行等金融机构以及其他单位借入的资金,包括信用贷款、抵押贷款和信托贷款等。借款也可以指当事人向银行等金融机构以及其他单位和个人借入的资金,包括信用贷款、抵押贷款和信托贷款等。借款合同也是一般的民事合同,应当适用民事诉讼法律以及相... 更多>
-
计算利息实际天数如何计算青海在线咨询 2022-08-27计算利息实际天数如何计算,举债券的应计天数和应计利息为例。 应计天数是指起息日或上一理论付息日至结算日的实际天数。应计利息是指自上一利息支付日至买卖结算日产生的利息收入。具体而言,零息债券是指发行起息日至交割日所含利息金额;附息债券是指本付息期起息日至交割日所含利息金额;贴现债券没有票面利率,其应计利息额设为零。应计利息的计算公式如下(以每百元债券所含利息额列示):应计利息额=票面利率÷365×已
-
-
在国内如何计算实际投资回报率?辽宁在线咨询 2022-06-241.投资回报率(ROI)=年利润或年均利润/投资总额×100%,从公式可以看出,企业可以通过降低销售成本,提高利润率;提高资产利用效率来提高投资回报率。投资回报率(ROI)的优点是计算简单。投资回报率(ROI)往往具有时效性--回报通常是基于某些特定年份。 2.投资计算 如何计算投资回报率:有行内人告诉这样一个计算投资回报率的计算公式: 计算购入再出租的投资回报率=月租金×12(个月)/售价 计算
-
个人房贷利率新规实施利率如何计算?上海在线咨询 2023-06-11个人房贷利息计算的基本常识 (一)人民币业务的利率换算公式为(注:存贷通用): 1、日利率(0/000)=年利率(%)÷360=月利率(‰)÷30 2、月利率(‰)=年利率(%)÷12 (二)银行可采用积数计息法和逐笔计息法计算利息 1、积数计息法按实际天数每日累计账户余额,以累计积数乘以日利率计算利息。计息公式为: 利息=累计计息积数×日利率,其中累计计息积数=每日余额合计数。 2、逐笔计息法按
-
这题可用内插法算实际利率?湖北在线咨询 2022-10-29不考虑佣金,计算中取的现值即为募集资金净额2919.75.每年收取的利息为150万元。实际利率为5%的未来现金流量现值为2.7232*150+0.8638*3000=2999.88实际利率为6%的未来现金流量现值为2.673*150+0.8396*3000=2919.75这题不用内插法,因为实际利率就等于6%。如果要用内插法(r1-r0)/(r0-r2)=(1-0)/(0-2)r代表实际利率,1代