认定一般纳税人如何确定累计销售额-法师兄

认定一般纳税人如何确定累计销售额

来源：互联网时间： 2023-05-05 09:43:45 375 人看过

问：某公司是商业企业，打算申请一般纳税人资格，但如果按照“连续12个月”的累计销售额，必须跨年度才能达到80万元。该公司咨询，一般纳税人认定要求的“连续12个月”可否跨年度累计销售额?

答：《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令2010年第22号)第三条规定，增值税纳税人年应税销售额小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。所称年应税销售额，指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应税销售额，包括免税销售额。因此，连续不超过12个月的经营期内不是指会计年度，可跨年度累计。

公历年度是指每年的1月1日至年末的12月31日。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》中的年应税销售额是指连续12个月，包括跨年度的情况，比如2011年4月1日至2012年3月31日，这连续12个月就是一个年度。

假如有一家公司(小规模纳税人，商业企业)，2011年7月份成立，2011年8月-2011年12月销售收入为37万元，2012年1月-7月的销售收入50万元，2012年8月的销售收入为10万元。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》中的年应税销售额是指连续12个月，包含跨年度的情况，连续12个月就应为2011年8月1日至2012年7月31日，这连续12个月就是一个年度。年度销售额应为(50+37)万元，而不是(50+10)万元或37万元，这家公司至2012年7月实现的销售收入已超过认定管理办法规定的年应税销售额超过80万元的标准，这家公司8月就可申请认定增值税一般纳税人。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多纳税人相关文章

劳务派遣
劳务派遣一般纳税人如何认定

一、劳务派遣一般纳税人如何认定劳务派遣企业年应税销售额达到500万元，必须认定为增值税一般纳税人。依据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第二条规定：增值税一般纳税人资格登记(一)试点纳税人应按照本公告规定办理增值税一般纳税人资格登记。(二)除本公告第二条第(三)项规定的情形外,营改增试点实施前(以下简称试点实施前)销售服务、无形资产或者不动产(以下简称应税行为)的年应税销售额超过500万元的试点纳税人，应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算：应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷(1+3%)按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。试点实施前，试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业

2023-04-30

450人看过
纳税人
新开一般纳税人如何确定辅导期

辅导期间一般纳税人资格认定条件如下：1。新建小型贸易企业在认定为一般纳税人之前，应当按照小规模纳税人进行管理。2、新成立的小型贸易企业一年内销售额达到180万元后，税务机关应当对企业申报材料和实际经营情况进行审核评估，确认无误后，方可认定为一般纳税人。3、对于具有一定经营规模、固定经营场所、相应经营管理人员、货物购销合同或书面意向、明确的货物购销渠道（供应商证明）、预计年销售额可达180万元以上的新经营企业，经主管税务机关审核，可认定为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人管理。4、对于有固定经营场所和货物实物的新商业零售企业，如果申请一般纳税人资格，可以认定为一般纳税人，直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期一般纳税人报税流程是怎样的？辅导期增值税一般纳税人增量领购增值税专用发票而预缴4％的增值税额，在《增值税纳税申报表》（适用一般纳税人）主表28栏反映。国家税务总局《辅导期一般纳税

2023-08-07

99人看过
纳税人
一般计税方法的应纳税额如何计算

一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。一、不动产进项税抵扣规定是怎样的对不动产进项税抵扣规定是怎样的问题，下面我做简要分析2019年4月1日，税务总局发布两份公告，对不动产进项税抵扣政策作出最新规定。内容主要有两方面：一、变分2年抵扣为一次性抵扣，2019年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣；2019年4月1日前购入的不动产，还没有抵扣的进项税额从2019年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣。二、2019年4月1日前已经抵扣进项税额的不动产，发生用途改变或者非正常损失，需要转出不得抵扣的进项税额；2019年4月1日前未抵扣进项税额的不动产，用途改变后用于允许抵扣进项税额项目的，需要转入允许抵扣的进项税额。不动

2023-06-20

321人看过
纳税人
一般纳税人如何确定不动产租赁税率

一般纳税人不动产租赁税率为11％。房屋租赁税里面含了多种税项，包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税、城镇土地使用税、地方教育附加和个人所得税。营业税的税率为租金收入总额的5％，起征点为20000元；城市维护建设税税率为实际缴纳的营业税额的7％，但这个有地区之分，纳税人所在地是市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。营改增后不动产租赁服务增值税税率是多少营改增后出租不动产增值税税率为11％。（自2018年5月1日起改为10％）和5％的征收率。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：1、2016年5月1日起，不动产租赁服务税率为11％。2、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5％的征收率计算应纳税额。纳税人出租其

2023-07-17

348人看过

纳税人
视同销售的计税依据如何确定

问：《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：(一)按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定;(二)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。请问国家税局总局对于上述“成本利润率”有没有具体的规定?应如何计算确定组成计税价格?答：《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)第二条第四款规定：(四)纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按法规需组成计税价格确定销售额的，其组价

2023-05-05

136人看过
劳务派遣
如何认定劳务派遣的一般纳税人

1、如何确定劳务派遣企业年应税销售额达到500万元，必须认定为增值税一般纳税人。根据《国家税务总局关于全面开展营改增试点税收征管工作的通知》（国家税务总局2016年第23号通知）第二条，（一）试点纳税人应当按照本通知办理增值税一般纳税人资格登记。（二）除本公告第二条第（三）项规定的情形外，纳税人销售服务的，营业税改征增值税试点（以下简称试点）实施前，年应纳税销售额超过500万元的无形资产或不动产（以下简称应税行为），应办理增值税一般纳税登记手续国家主管税务机关的纳税人资格。试点纳税人在试点实施前的年应纳税销售额，按照下列公式折算：试点纳税人的年应纳税销售额=连续12个月以内的应纳税销售额总额△（1+3%）试点纳税人的应纳税营业额纳税人按现行营业税规定征收营业税的，按扣除前的营业额计算。试点实施前，试点纳税人偶尔转让的房地产营业额不计入应税活动的年度应纳税销售额。（3）试点实施前，已取得增值

2023-05-31

196人看过
增值税
如何处理增值税销售额确认和计量不一致的情况

在对销售货物进行会计处理时，一方面要按增值税的规定确认和计量销售额，核算“应交税费——应交增值税(销项税额)”;一方面要按会计原则确认和计量销售额，核算“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。尽管两类会计科目的核算，分别适用不同的规定，但对销售额的确认和计量并非完全不一致。当销售货物既符合增值税规定，又符合会计确认收入原则时，“销售额”的确认和计量完全一致。当销售货物符合增值税规定，而不符合会计确认和计量收入原则时，“销售额”的确认和计量不一致。对于“不一致”的情形，在会计人员不能完全熟悉增值税法律规范和会计核算原则的情况下，对销售货物的会计处理很容易出错。一、销售额确认条件不一致时的会计处理《企业会计准则第14号——收入》规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商

2023-05-04

124人看过
法律综合知识
一般纳税人的认定条件，一般纳税人税率是多少

一、一般纳税人的认定条件一般纳税人的认定条件如下：1．从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人（适用50％的标准）年应税销售额≥50万元为一般纳税人。2．从事货物批发或零售的纳税人年应税销售额≥80万元为一般纳税人。3．应税服务年销售额标准应税服务年销售额标准为500万元（不含税销售额）。4．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）按小规模纳税人纳税；非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可自行选择是否按小规模纳税人纳税。5．年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定的经营场所，会计核算健全，能准确提供销项税额、进项税额的可认定为一般纳税人。二、一般纳税人税率是多少一般纳税人的基本税率是16％；抵扣以后基本保持在3％左右。根据其行业不同，适用的征收率也有所不同，分为分别是0％、6％、11％、17％四个档，一般纳税人提供的应税劳务一律适用17％。三、

2023-06-01

269人看过

债权人
汇总纳税企业应纳税额如何确定

一、汇总纳税企业应纳税额是如何确定企业所得税的税率为比例税率，一般纳税人的税率为33%。对年所得额在3万元(含3万元)以下的企业，按18%的比例税率征收，对年所得额在3万元以上，10万元(含10万元)以下的企业，按27%的比例税率征收。对国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税人的，减按15%的税率征收所得税。应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额所得税=应纳税所得额*税率(25%或20%)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损（一）企业所得税的纳税人企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：1、在银行开设结算账户;2、独立建立账簿，编制财务会计报表;3、独立计算盈亏。（二）企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。（三）企业所得税的计税依据是应纳税所得额应

2023-05-04

477人看过
纳税人
如何确定异地销售存货的纳税地点

政策依据增值税暂行条例实施细则第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，其中第三项规定：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》(国税发〔1998〕137号)规定，增值税暂行条例实施细则第四条视同销售货物行为的第三项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票;二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。《国家税务总局关于纳税人以资金结算网络方式收取货款增值税纳税地点问题的通知》(国税函〔20

2023-05-05

360人看过
增值税
增值税一般纳税人销售额清算注销应注意什么

根据《税务登记管理办法》（中华人民共和国国家税务总局令第7号），第二十八条纳税人解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关注册的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报注销税务登记。办理税务登记注销所需的具体材料：1。上级主管部门的批准文件或董事会决议；2、企业改制应当提供主管部门或者审批机关的批准文件。债权债务清理文件原件及复印件；3、营业执照被吊销的，应当提交工商行政管理部门出具的吊销决定及复印件；4、税务登记证正本和副本；5、用票的纳税人应当提交《发票领购薄》和发票专用章；6、防伪税控企业应当提交《防伪税控企业金税卡和ＩＣ卡缴销表》；7、如有分支机构，应提供《注销税务登记通知书》；8、增值税一般纳税人

2023-08-08

293人看过
法律综合知识
一般纳税人与非一般纳税人有哪些区别，一般纳税人的认定标准？

一、一般纳税人与非一般纳税人有哪些区别一般纳税人与非一般纳税人的区别有：1．认定不同，工业企业年销售额在100万以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的，属于非纳税人税人；反之，为一般纳税人。2．税率不同，一般纳税人的税率是17％，可以抵扣开具了增值票购进货物的税额；非纳税人的税率是4％（商业）或6％（工业）。3．税率计算方法不同；4．票据方面的区别，一般纳税人开增值税普通发票和增值税专票，而小规模纳税人只能开增值说普通发票。二、一般纳税人的认定标准一般纳税人的认定标准有：1．工业企业年应税销售额在50万元以上。2．商业企业年应税销售额在80万元以上。《国家税务总局令2010年第22号－增值税一般纳税人资格认定管理办法》第三条增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。本办法所称年应税销售额，是

2023-06-17

400人看过

纳税人
应税销售额超50万元要申办一般纳税人吗?

问：应税销售额超50万元要申办一般纳税人吗？答：新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》降低了小规模纳税人标准，自2009年1月1日起实施。《国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》（国税函〔2008〕1079号）规定，2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。而新的《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定的小规模纳税人的标准为从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的。所以，企业的年应税销售额超过了新规定的小规模纳税人标准，应按新规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2023-04-24

246人看过
增值税
一般纳税人增值税认定指引

一、凡增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人），均应依照本办法向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。二、一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额），超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称企业）。一般纳税人增值税计算公式是什么？增值税一般纳税人通用的计税公式是：应纳税额＝销项税额－进项税额公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑）。于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额＝（销售额－购进额）乘税率。《中华人民共和国税收征收管理法》第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保

2023-07-08

281人看过