员工参与企业股票期权计划而取得的所得应如何计算个人所得税？-法师兄

员工参与企业股票期权计划而取得的所得应如何计算个人所得税？

来源：法律编辑整理时间： 2023-04-30 11:10:16 265 人看过

1、认购股票所得(行权所得)的税款计算。员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按规定应按工资、薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资、薪金所得可区别于所在月份的其他工资、薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款：应纳税额=(股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数；上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算；上款公式中的适用税率和速算扣除数，以股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照《国家税务总局关于印发的通知》(国税发〔1994〕089号)所附税率表确定。

2、转让(销售)股票取得所得的税款计算。对于员工转让股票等有价证券取得的所得，应按现行税法和政策规定征免个人所得税。即：个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不缴纳个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。

3、参与税后利润分配取得所得的税款计算。员工因拥有股权参与税后利润分配而取得的股息、红利所得，除依照有关规定可以免税或减税的外，应全额按规定税率计算纳税。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多个人所得税相关文章

个人所得税
合伙企业取得股票分红、转让股票所得如何交纳个人所得税

国家税务总局纳税服务司近日解释称，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。因此，对以合伙企业名义取得的股票转让所得，应按照个体工商户的生产经营所得项目征收个人所得税，由组成合伙企业的各自然人自行纳税申报。国税总局明确，对多名个人成立的合伙公司持有的非上市公司股权，出让时在合伙企业注册地、还是个人身份证所在地缴纳个人所得税，应按照《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》规定确定纳税地点。对资本公积转增股本是否需要缴纳个人所得税，国税总局称，对股份制企业股票溢价

2023-05-05

353人看过
企业所得税
企业所得税与个人所得税的计算方法有什么区别

一、个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税法，就是有关个人的所得税的法律规定。现行税法规定，个人所得税的扣除额为5000元。超出部分实行累进税率计征。个人所得税计算公式：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数扣除标准5000元/月（工资、薪金所得适用）二、企业所得税现行《中华人民共和国企业所得税法》规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。”企业所得税的税率为25%的比例税率。原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税

2023-05-05

122人看过
个人所得税
个人取得的股票期权收益应如何缴纳个人所得税

问：我是一名外企经理人员，凭认股权征以每股20美元的价格（市场价格为55美元）购进公司股票若干，每股取得15美元的收益，请问这项收入应如何缴纳个人所得税？答：对于你所提到的股票期权收益如何缴纳个人所得税的问题，《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发[1998]9号）是这样规定的：在中国负有纳税义务的个人（包括在中国境内有住所和无住所的个人）认购股票等有价证券，因其受雇期间的表现或业绩，从其雇主以不同形式取得的折扣或补贴（指雇员实际支付的股票等有价证券的认购价格低于当期发行价格或市场价格的数额），属于该个人因受雇而取得的工资、薪金所得，应在雇员实际认购股票等有价证券时，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则和其他有关规定计算缴纳个人所得税。如果纳税人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴，在计算缴纳个人所得税时，因

2023-06-07

318人看过
产品
当期所得税的计算与递延所得税

一、当期所得税的计算当期所得税——是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税。当期所得税(应交所得税)=应纳税所得额×当期适用税率应纳税所得额=会计利润±永久性差异±暂时性差异变动额应纳税所得额=会计利润+按会计准则确认费用但税收不允许税前扣除的费用-税法规定不征税的收入±会计费用与税法规定可予税前扣除金额之间的差额±会计收入与税法规定应计入纳税所得的收入之间的差额±其他需要调整的因素具体调增调减的说明●按会计准则确认费用但税收不允许税前扣除的费用——如违反各种法律规定的罚款、非广告性赞助支出、非公益性捐赠支出等永久性差异●税法规定不征税的收入。●会计费用与税法规定可予税前扣除金额之间的差额：永久性差异——超过扣除标准的招待费支出、超过扣除标准的利息支出、超过扣除标准的职工薪酬等。暂时性差异——会计折旧与税收折旧的差异、会计摊销与税收

2023-05-05

394人看过

企业所得税
外资企业所得税应纳税所得额计算原则的纳税筹划

现行税法规定，我国外商投资企业和外国企业应纳税所得额的计算有以下四项原则，正确利用这些税法规定，有利于纳税人节约税收成本。(一)权责发生制原则的避税策略税法规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。要求企业在会计核算中，以收益的实现和费用的发生为基础，凡属本期的发生收入和费用，不论其款项是否收付，均作本期收入和费用处理;不属本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，均不作本期收入和费用处理。纳税筹划的做法是：尽可能扩大本期费用权责发生额，缩小本期收入的权责发生额，以实现缩小本期应纳所得额，少缴所得税的目的。(二)财务调整原则的避税策略税法规定：外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构，场所的财务、会计处理办法同国务院有关税收的规定有抵触的，应当依照国务院有关税收的规定计算纳税。这是处理计税与财务关系的基本规定。一方面，允许企业根据有关法律、法规结合企业的实际情况，制

2023-06-06

214人看过
个人所得税
取得股票期权所得可以分期缴纳个人所得税吗

根据《财政部国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕40号)规定，自2009年5月4日起，上市公司高管人员取得股票期权所得，应按照《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)和《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》(国税函〔2006〕902号)的有关规定，计算个人所得税应纳税额。对上市公司高管人员取得股票期权在行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。其他股权激励方式参照本通知规定执行。

2023-05-04

246人看过
个人所得税
计算个人所得税用得到个人所得税税率表

个人所得税表是计算个人所得税的表。个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。一、个人所得税计算方法2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，将个税免征额由3500元提高到5000元。11月报10月的个税，适用5000元新的费用标准和新的税率表；10月申报9月的个税，还是适用3500元旧的费用标准和旧的税率表。使用超额累进税率的计算方法如下：应纳税所得额=税前工资收入金额-五险一金(个人缴纳部分)应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除。二、公司个税零申报逾期如何处罚根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务

2023-06-19

432人看过
企业所得税
个人所得税与企业所得税的区别

1、概念不同：企业所得税和个人所得税征税对象都是对其收益或利润的所得所缴纳的税，都是调节在所得领域国家与企业或个人之间的分配关系。个体所得税，就是说得个体工商户，个人独资企业等应交的税，这种个体企业不需缴纳企业所得税，但需缴纳个人所得税，计算与个人所得税差不多。但是它们之间在征税对象、税目、税率、优惠政策、税前扣除、征缴方式等方面有很大区别。2、税率不同：企税适用25％的比例税率，20％（小型微利企业）和15％（高新技术企业）优惠税率。个税有超额累进税率（从5％到45％），比例税率（20％）。3、减免的优惠政策不同：企税收入总额中有不征税收入、免税收入、从事农、林、牧、渔等5种情况免征或减征，以及加计扣除、减计收入、加速折旧、税额抵免、专项优惠等多种形式的优惠。4、税前列支扣除和所得额的计算不同：企税发生的公益性捐赠支出按照年度利润总额在12％以内部分准予扣除等方法予以扣除。个税扣除包括对

2023-08-16

364人看过

自然人
怎样计算自然人转让所投资企业股权取得所得

《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》(国家税务总局公告2010年第27号)第一条规定，自然人转让所投资企业股权取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。第二条规定，计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法。(二)本条第一项所称正当理由，是指以下情形：1.所投资企业连续三年以上(含三年)亏损;2.因国家政策调整的原因而低价转让股权;3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;自然人把股权转让给自身控股的一人有限责任公司，不属于正当理由之一。因此，税务机关有权按规定方法核定其计税依据。

2023-06-13

495人看过
股权投资
企业取得股权投资所得所得税的缴纳

1.企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。2.被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产和非货币性资产(包括被投资企业为投资方企业支付的与本身经营无关的任何费用)，应全部视为被投资企业对投资方企业的分配支付额。货币性资产是指企业持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收帐款、应收票据和债券等。非货币性资产是指企业持有的货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资被投资企业向投资方分配非货币性资产，在所得税处理上应视为以公允价值销售有关非货币性资产和分配两项经济业务，并按规定计算财产

2023-06-20

446人看过
法律综合知识
个人所得税之“年所得”与“应纳税所得额”计算口径差异分析

自2006年国家税务总局出台了《个人所得税自行纳税申报办法（试行）（以下简称《办法）以来，由于年所得12万元以上纳税人自行纳税申报（以下简称“12万申报”）的“年所得”与日常纳税申报的“应纳税所得额”计算口径之间既有相同之处，又存在一定差异，使得纳税人很容易将二者的计算口径混淆。随着2008年度12万申报脚步声的临近，如何区分二者计算口径之间的差异，就又一次成为纳税人关注的焦点。下面简要分析一般情况下二者计算口径之间的基本差异。一、个人所得税年所得与应纳税所得额计算口径基本差异由于个人所得税年所得与应纳税所得额计算口径的相关政策规定非常复杂，考虑到12万申报纳税人多为高收入者，所以，下面我们以（年度、月、次）应纳税所得额＞0为前提，按应税所得项目逐一简要分析二者计算口径之间的基本差异：（一）工资、薪金所得项目《办法规定，该项目年所得计算方法为：按照未减除费用（2008年3月1日前为1600

2023-12-12

84人看过
工程承包
工程承包企业如何计算所得税？

工程承包企业税的规定如下：（一）营业税税率：按工程收入的3％计算。（二）城建税税率：按营业税计算。（三）教育费附加：按营业税的3％计算。（四）印花税。（五）个人所得税：工资、薪金不含税收入适用税率表、级数、应纳税所得额税率（％）、速算扣除数（元）。（六）所得税税率：25％。（七）房产税：依照房产余值计算缴纳的，税率为1．2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。（八）土地使用税。关于工程承包的限制建设工程项目的发包，不论是通过招标投标形式，还是直接发包形式进行，都应依法接受政府主管部门的监督，并按发包形式确定中标和承包单位，政府及所属部门不得滥用行政权力，限定发包单位将招标发包的建设工程发包给指定的承包单位。实行招标发包的建筑工程，发包单位应当将工程发包给依法中标的承包单位。根据我国有关招标投标的法规规定，承发包双方都应严格执行招投标程序，通过严格审查投标方的资质才能允许其投标，投标

2023-07-19

323人看过

法律综合知识
企业年金个人所得税的递延纳税应如何计算

虽然，财税〔2013〕103号文件明确了在年金缴付环节暂不征收个人所得税，但请注意：只有单位和个人按照国家政策规定标准缴付的年金才能享受递延纳税。其具体标准是：企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的1／12；事业单位缴费比例最高不超过本单位上年度缴费工资基数的8％；个人缴费比例不超过本人缴费工资计税基数的4％。其中企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度按照国家统计局规定列入总额统计的月平均工资；职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300％以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。对超过规定标准缴付的年金单位和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。所以，在实际执行中，年金个人所得税的纳税义务仍涉及年金缴付和实际领取两个环节。缴付环节税款计算在此环节，主要应掌握两点：一是年金个人缴

2023-12-23

214人看过
企业所得税
企业所得税税前扣除及企业所得税计算税率

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。那么企业所得税的税前如何扣除，企业所得税计算税率，本文为您介绍。企业所得税税前扣除自2008年两税合并实施后，《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[2000]84号)被废止失效，而新企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定却极为简单：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。这一规定在2008年引起了造成了诸多税企争议。何谓合理?何谓与取得收入有关?这让跨国企业的财税经理人们大感踌躇。有鉴于此，国家税务总局拟在2014年发布《企业所得税税前扣除管理办法》。铂略咨询于2012年12月举办了该办法的前瞻会议，向Linked-F会员宣讲该办法中可能出现的原则。以下原则可能会出现在未来新的企业所得税税前扣除管理办法中：一、税前扣除规定与企业实际会计处理关系

2023-04-24

258人看过