土地增值税清算流程是怎样的?-法师兄

土地增值税清算流程是怎样的?

来源：法律编辑整理时间： 2023-03-02 14:12:43 475 人看过

纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证清算申报的真实性、准确性和完整性。税务机关应当为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣传辅导。主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等情况进行审核，依法征收土地增值税。

对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。对于符合第二种清算条件，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关确定是否进行清算；对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。

应进行土地增值税清算的纳税人或经主管税务机关确定需要进行清算的纳税人，在上述规定的期限内拒不清算或不提供清算资料的，主管税务机关可依据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

一、土地增值税清算的条件是什么？

1、纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。

(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

(3)直接转让土地使用权的。

2、对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的；

(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

(4)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多增值税相关文章

法律综合知识
土地增值税契税计算依据是什么，土地增值税征税范围是怎样的

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。1、对属于集体所有的土地，按现行法规规定先由国家征用后才能转让。国有土地的出让，是指国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者。2、土地增值税既对转让国有土地使用的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税。纳入土地增值税范围的增值额，是纳税人转让房地产所取得的全部增值额，而非仅仅是土地转让的收入。3、不征土地增值税的房地产赠与行为包括两种：（1）务人的行为（2）房产所有人、土地使用权所有人通过非营利的社会团体，国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。征税范围的特殊规定：1、企业改制重组：（1）非公司制改为有限责任公司或股份有限公司；有限责任变为股份有限公司，等重建之前，企业将转移或改变国有土地和住房重建的

2024-04-24

74人看过
增值税
沈阳下发通知公布土地增值税清算流程

恐怕再没有任何一个通知，比土地增值税的清算通知更具威摄力了，虽然只是一张薄纸，但它让许多开发商惴惴不安。继9月10日沈阳市地税局公布沈阳土地增值税清算办法后，12月18日市地税局又公布了沈阳市房地产开发企业土地增值税清算管理工作流程，这意味着土地增值税征收进入全面实际操作层面，部分开发商可能面临的是一笔庞大的税金支出。进入实际操作层面据记者了解，通知对清算土地增值税的受理、审核、补税及退税和档案管理做出了明确规定。要求税务机关90个工作日内完成清算审核工作。如果纳税企业提供材料不合格，需要在30个工作日内提供清算补充材料，重新办理税款清算手续。这应该是沈阳清算土地增值税进入实际操作层面的一个信号吧，开发商必须给予足够的重视了。辽宁省税务学会常务理事吴旭东昨日表示，开发商面临项目清算，以前逃避税款的路径已经被堵住，原有的利益格局很可能会发生巨大变化。开发商细算分界线根据国税总局的规定，全国从

2023-06-10

481人看过
增值税
合作建房土地增值税清算

协作建房，是开发商在土地施行“招、拍、挂”之前拿地的重要途径之一。应用该方式开发的房地产项目，如今已根本契合国度税务总局《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关成绩的告诉》(财税〔2006〕187号)所规则的清算条件。由于《土地增值税暂行条例》、《土地增值税暂行条例施行细则》及相关配套文件不够细化，在清算实务中关于协作建房的断定仍存在一定成绩。本文举例对协作建房相关土地增值税清算成绩停止剖析。甲房地产开发公司(以下简称“甲公司”)与乙经济开发公司(以下简称“乙公司”)签署协作建房协议，共同开发A房地产项目，甲公司担任投入资金及全部开发活动，乙公司将其一切的土地运用权投入该项目，建成后乙公司分得30%的房产(包括住宅及商铺)，甲公司分得其他房产。后经协商，乙公司将分得房产的住宅局部以2000元/平方米出售给甲公司，共分得价款1200万元，其他4000平方米商铺自用，并开具转让土地运用权的发

2023-05-05

358人看过
增值税
土地增值税清算报告模板

以下是土地增值税清算报告范本，相关内容仅供参考。土地增值税清算报告我们接受委托，于_____年_____月____日至____年____月______日，对贵单位(项目)土地增值税清算税款申报进行鉴证审核。贵单位的责任，对所提供的与土地增值税清算税款相关的会计资料及证明材料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及有关规定，对所鉴证的土地增值税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性，在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、有关政策规定，按照《土地增值税清算鉴证业务准则》的要求，实施了包括抽查会计记录等必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：一、土地增值税清算税款申报的审核过程及主要实施情况(主要披露以下内容)1、简要评述与土地增值税清算税款有关的内

2023-04-17

413人看过

增值税
清算土地增值税时应提供的清算资料

（一）土地增值税清算表及其附表（参考表样见附件，各地可根据本地实际情况制定）。（二）房地产开发项目清算说明，主要内容应包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况。（三）项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料。主管税务机关需要相应项目记账凭证的，纳税人还应提供记账凭证复印件。（四）纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》。一、个人股权转让资产评估，是股权转让中必不可少的股价前置程序，交易双方根据资产评估合理确定股权转让价格，进行后续转让事宜，主管税务机关则通过纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产

2023-06-24

438人看过
增值税
土地增值税清算与征管的规定

土地增值税清算与征管的最新规定最近，国家税务总局先后下发《关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)和《关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发〔2010〕53号)，就加强土地增值税征收管理(清算)工作作出进一步规定。统一规定并适当提高预征率税法规定，土地增值税清算前要实行按收入的一定比例预征，该预征率由各地自行确定。但大多数地方规定的预征率偏低，导致大部分房地产开发商不愿意进行清算补税。因此，本次国税发〔2010〕53号文件提出要科学合理制定预征率，并直接确定最低预征率。文件规定，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率(地区的划分按照国务院有关文件的规定执行)。核定征收比例提高土地增值税的计征办法有查账清算和按收入的固定比例核定征收两种方式，采取核定征收

2023-05-05

107人看过
增值税
土地增值税清算小问题也要算清楚

在日常的土地增值税清算工作中，我们往往会注意土地成本、房地产开发成本、房地产开发费用列支等大的问题，却对代收费用、拆迁补偿安置土地增值税计算等小的问题不够重视，往往导致在土地增值税清算工作中出现纰漏。笔者以为，在土地增值税清算中，不要抓大放小，小问题也要算清楚。代收费用是否可作为加计20%的扣除基数《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号)第六条规定，对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数;对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。《土地增值税清算管理规程》(国税发〔2009〕91号)规定，审核代收费用时，对于县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，需要审核其代收费用是否计入房价并向购买方一并收取;如果当作代收费用计入房价时，还要审核

2023-06-10

293人看过
法律综合知识
土地增值税清算期间补税是否处罚

一、土地增值税清算期间补税是否处罚根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函［2010］220号）相关规定，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，如果是在主管税务机关规定期限内补缴的，则不加收滞纳金。也就是清算后，在主管税务机关规定时间内补缴税款的，不加收滞纳金。二、逾期未预缴土地增值税要缴纳滞纳金吗根据《土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）相关规定，对于纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，因涉及成本等而不能据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待项目全部竣工、办理结算后进行清算，多退少补。另外根据《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）相关规定，纳税人未按预征规定期限预缴税款的，则应依照相关规定从限定的缴纳税款期限届满的次日起，加收滞纳金。三、滞纳金缴纳相关政策规定《税收征收管理法》第三

2021-09-29

58人看过

法律综合知识
什么样的情况下需要土地增值税清算

一、什么样的情况下需要土地增值税清算在我国《土地增值税法》的规定下，房地产企业开发的项目在两种情况下需要进行土地增值税清算。1．当税法规定应进行项目清算的时候，纳税人必须自行履行纳税清算申报手续。2．当税务机关根据税法规定通知企业进行项目清算的时候，企业需要接到通知后才能履行清算申报手续。如果未接到通知，企业无需进行土地增值税清算。二、自行申报清算条件国家税务总局发布的《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》和《关于印发的通知》中明确规定了房地产企业自行清算的条件。1．当房地产开发项目全部竣工并完成销售，或整体转让未竣工决算的房地产开发项目，或直接转让土地使用权时，纳税人应在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。2．如果不按规定进行清算，税务机关将按照《税收征收管理法》的相关规定进行处理和处罚。三、税务通知清算情形在某些情况下，主管税务机关可以要求纳税人进行土地增

2024-03-27

112人看过
增值税
土地增值税清算新政策解析

国家税务总局下发了《土地增值税清算管理规程》(国税发〔2009〕91号)，这是国家税务总局在原来下发的《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)和《土地增值税清算业务准则》(国税发〔2007〕132号)基础上，总结完善的最新的清算政策，新政策从2009年6月1日起施行。笔者认为，纳税人应该关注以下几个方面。清算前管理力度加大一是实施项目管理。主管税务机关将从纳税人取得土地使用权开始，按项目分别建立档案、设置台账，对纳税人项目立项、规划设计、施工、预售、竣工验收、工程结算、项目清盘等房地产开发全过程情况实行跟踪监控，做到税务管理与纳税人项目开发同步。二是关注会计核算。纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，税务机关将督促纳税人根据清算要求按不同期间和不同项目合理归集有关收入、成本、费用。三是实施专用票据。纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，主

2023-05-05

297人看过
增值税
土地增值税由“清算”取代“预征”

土地增值税由清算取代预征尽管清算土地增值税的规定早已有之，但因在执行层面上缺乏可操作性，几乎没有房地产企业主动清算。但从2月1日起，房地产开发项目全部竣工、完成销售的;整体转让未竣工决算房地产开发项目的;直接转让土地使用权等三种情况下，房产项目应进行土地增值税清算。近日，国家税务总局发布了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，进一步明确房地产开发企业土地增值税进行清算式缴纳适用范围，以解决目前以预征为主的土地增值税缴纳现状。《通知》还规定，对于已竣工验收的房地产开发项目，其转让房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可以要求纳税人按照转让房地产收入与扣除项目金额配比的原则，对已转让的房地产进行土地增值税清算。据税务人员介绍，所谓土地增值税，是对纳税人转让房地产取得的净增值额征收的一种税种。根

2023-06-10

206人看过
法律综合知识
商铺土地增值税税率的计算方法，商铺土地增值税怎么算？

一、商铺土地增值税税率的计算方法商铺土地增值税税率的计算方法有两种，一种是按核算项目先整体计算增值额和增值率，确定相应税率后，再按面积分别核算增值额，计算土地增值税;另一种是先按面积分开项目计算增值额与增值率，再分别确定适用税率计算增值税。根据税收政策评判，我国现有税法对同一个项目有普通住宅又有非普通住宅，要享受普通住宅免土地增值税的税收待遇，只明确要求分开核算增值额，而对如何计算土地增值税没有具体规定，1.按核算项目先整体计算增值额和增值率，确定相应税率后，再按建筑面积分别核算增值额，计算土地增值税。2.先按面积分开项目计算增值额与增值率，再分别确定适用税率计算增值税。二、商铺土地增值税怎么算计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税=增值额×税率。1.增值额值得是纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收。2.土地增值

2023-05-18

52人看过

法律综合知识
土地增值税清算管理规程主要做法

一、土地增值税清算管理规程主要做法第一章总则第一条为了加强土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等规定，制定本规程（以下简称《规程》）。第二条《规程》适用于房地产开发项目土地增值税清算工作。第三条《规程》所称土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。第四条纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证清算申报的真实性、准确性和完整性。第五条税务机关应当为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣传辅导。主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额

2021-09-15

273人看过
增值税
怎样计算土地增值税应纳税额？

应纳土地增值税税额=增值额×适用税率如果增值额超过扣除项目金额50%以上，在计算增值额时，需要分别用各级增值额乘以适用税率，得出各级税额，然后再将各级税额相加，得出总税额。在实际征收中，为了方便计算，可按增值额乘以适用税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算土地增值税税额，具体计算公式如下：(1)增值额未超过扣除项目金额50%的土地增值税税额=增值额×30%(2)增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%(3)增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%(4)增值额超过扣除项目金额200%的土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%

2023-05-05

499人看过