企业在货物的购买和销售过程中,往往要签订各种各样的合同。购货合同签订的好与坏,往往关系到企业的生存与发展。高水平的购货合同不应该忽略合同中的税收陷阱。当然,也不能利用合同设置税收陷阱,那样虽然能够短期获利,但从长远来看,将会失去合作的伙伴,反而得不偿
失。
购货合同的筹划应该是企业整个采购筹划的落脚点,因为采购规模、采购单位、采购时间、结算方式等最后都会反映在购货合同上,合同一旦签订,就意味着其他筹划和活动的结束。从这个意义上来说,企业采购合同的筹划是企业采购筹划的总结。如果合同出错,意味着前面的筹划成果化为乌有。因此在进行购货合同筹划时应注意以下几个问题:①弄清楚合同的性质,是属于商业性质合同还是其他类型的合同。②对合同的任何环节都应分析清楚,使筹划的内容能够对号入座。③文字规范,用词准确。④充分利用合同保障己方的权益。
企业生产经营活动中的筹划一般都是为盈利减负而开展的,合同是这些筹划文字形式的客观载体。企业采购规模的大小、购货单位的确定、购货时间的早晚、结算方式的选择等都应得到具体的反映,任何一项内容的差错都可能会导致整个采购筹划的失败。
比如,一般企业在进行货物采购时,总喜欢在合同上使用这样的条款“付完全款,对方开出发票”。实际上,企业在购进货物时,最好将条款该为“根据实际付款金额,由对方开具发票”,这一点在前面已有论述。
还有,根据我国现行税法的规定,对已履行并贴花的合同,所载金额与合同履行金额不一致时,只要双方未修改合同金额,一般不再办理完税手续,这也为纳税筹划提供了空间。在合同签订以后,如果双方由于业务的原因增加了交易的金额,只要不重新签订合同,就可以免交印花税。对进行交易的企业双方来说,这是可以利用来避税的。如果双方进行多次交易,关系比较熟悉,彼此了解,值得信赖的话,则在最先签订合同时,可以减少签订的金额,从而达到减少印花税的效果。除此之外,我国税法还规定,有些合同,在签订时无法确定计税金额。如技术转让合同中的转让收入,是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;财产租赁合同,只规定了月租金标准而却无租赁期限。对这类合同,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花,这也是可以节省税款的。比如,在签订类似合同时,可以不确定交易的金额,直到全部交易完毕为止。虽然这样不能减少总的印花税金额,但是可以延缓纳税的期限,获得资金的时间价值。当然这些都是比较小的筹划,但也从另一个方面说明了购货合同具有筹划的必要性与可能性。
(pc7zh)
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税收筹划是指在税法规定许可的范围内,通过筹划企业生产经营、投资、理财等活动,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益。 税收筹划基础是企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度,企业的会计核算和财务管理水平,企业涉税诚信等方面的基础条件。... 更多>
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