（1）本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。

（2）本科目可按应交的税费项目进行明细核算。应交增值税还应分别进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、已交税金等设置专栏。

（3）应交增值税的主要账务处理。

①企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记材料采购、在途物资、原材料、库存商品等科目，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应付或实际支付的金额，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。购入物资发生退货做相反的会计分录。

②销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记应收账款、应收票据、银行存款等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按确认的营业收入，贷记主营业务收入、其他业务收入等科目。发生销售退回做相反的会计分录。

③出口产品按规定退税的，借记其他应收款科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。

④交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金），贷记银行存款科目。

（4）其他税种的主要账务处理。

①企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等，借记营业税金及附加科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记银行存款等科目。

②出售不动产计算应交的营业税，借记固定资产清理等科目，贷记本科目（应交营业税）。

③企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在固定资产等科目核算的，借记固定资产清理等科目，贷记本科目（应交土地增值税）。土地使用权在无形资产科目核算的，按实际收到的金额，借记银行存款科目，按应交的土地增值税，贷记本科目（应交土地增值税），同时冲销土地使用权的账面价值，贷记无形资产科目，按其差额，借记营业外支出科目或贷记营业外收入科目。实际交纳土地增值税时，借记本科目，贷记银行存款等科目。

④企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记管理费用科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记银行存款等科目。

⑤企业按照税法规定计算应交的所得税，借记所得税费用等科目，贷记本科目（应交所得税）。交纳的所得税，借记本科目，贷记银行存款等科目。

（5）本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

【例】甲企业为外单位代加工电脑桌400个，每个收取加工费100元，适用的增值税税率为17%，加工完成，款项已收到并存入银行。

甲企业的有关会计分录如下：

借：银行存款46800

贷：主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800