一、业务概述
对于一般纳税人在取得增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应填报《开具红字增值税专用发票申请单》,由购买方主管税务机关审核后,出具《开具红字增值税专用发票通知单》,销货方凭购买方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字发票;对于销货方提出申请的,可由销货方主管税务机关直接根据纳税人填报的《开具红字增值税专用发票申请单》开具《开具红字增值税专用发票通知单》。销货方在防伪税控系统中以销项负数开具,红字专用发票应与《开具红字增值税专用发票通知单》一一对应。税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的,比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法,《开具红字增值税专用发票通知单》第二联交代开税务机关。
二、法律依据
《国家税务总局关于修订的通知》(国税发[2006]156号)
《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》(国税发[2007]18号)
三、纳税人应提供资料
1、《开具红字增值税专用发票申请单》与申请单的电子信息(电子信息直接通过绿色通道网上提交)
2、发票联、抵扣联两联的原件及复印件
3、因开票有误购买方拒收专用发票的,销售方须提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料
4、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的,由销售方出具写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料
5、发生退货的,由购买方开具,提供入账凭证和双方退货协议原件及复印件。
四、纳税人办理业务的时限要求
1、因开票有误购买方拒收专用发票的,销售方须在专用发票认证期限内(自专用发票开具之日起180日)向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。
2、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的,销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。
五、办理程序
1、纳税人在防伪税控系统中填写《开具红字增值税专用发票申请单》,并将电子信息通过网上办税厅-我的信息-我的办税事项-其他申报事项-“红字发票文件传送”中新建上传提交。
2、办税服务厅受理纳税人提供的资料,审核无误的,主管税务机关当场出具《开具红字增值税专用发票通知单》
3、税务机关承诺时限:提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合条件的当场办结。
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增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。... 更多>
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如何开具专用增值税红字发票广东在线咨询 2022-06-28处理1:若发票未缴销,不需开具红字发票。可向接受劳务方索回已开具的发票联,在该发票的所有联次上注明“作废”字样,作为扣减当期劳务收入的凭证,然后按实收款项补开发票。 处理2:若发票已缴销,需开具红字发票。可向接受劳务方索回已开具的发票联,在该发票联注明“作废”字样。根据收回的发票开具红字发票,要求全部联次一次复写,红字发票的存根联、抵扣联和发票联不得撕下,将蓝字专用发票的抵扣联、发票联粘贴在红字专
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增值税专用发票怎么开红字发票江苏在线咨询 2021-12-30处理1:如果发票未支付,则无需开具红色发票。您可以向接收人索取已开具的发票联,并在发票的所有联上注明无效字样,作为扣除当期劳动收入的凭证,然后根据实收款项补发发票。处理2:如果发票已支付,则需要开具红色发票。您可以向接收人索取已开具的发票联,并在发票联上注明无效字样。根据收回发票开具红色发票,要求所有联重写,红色发票存根、扣除、发票联不得撕下,蓝色专用发票扣除、发票联粘贴在红色专用发票发票联后面,
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增值税专用发票怎样开红字发票?湖南在线咨询 2022-05-30处理1:若发票未缴销,不需开具红字发票。可向接受劳务方索回已开具的发票联,在该发票的所有联次上注明“作废”字样,作为扣减当期劳务收入的凭证,然后按实收款项补开发票。处理2:若发票已缴销,需开具红字发票。可向接受劳务方索回已开具的发票联,在该发票联注明“作废”字样。根据收回的发票开具红字发票,要求全部联次一次复写,红字发票的存根联、抵扣联和发票联不得撕下,将蓝字专用发票的抵扣联、发票联粘贴在红字专用