避免或减轻国际双重征税的各种措施-法师兄

避免或减轻国际双重征税的各种措施

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-05 21:30:27 499 人看过

?当今世界各国的情况表明，避免或减轻国际双重征税的措施主要有以下几类：

??(一)免税制(foreigntaxexemption)

??免税制，亦称“豁免制”，全称应为“外国税收豁免制”，指规定对本国居民来源于本国境外的所得或财产免予征税。

??在具体的法律实践上，免税制还可进一步区分为无条件免税制和有条件免税制，以及完全免税制和累进免税制。

??无条件免税制，是指不设定任何条件，对本国居民来源于本国境外的所得或财产免予征税。由于无条件免税制的采用会使采用国完全失去其居民的海外税收，故大多数国家均不采用。采用此种免税制的，主要是一些“避税地”国家或地区。

??有条件免税制，是指对本国居民来源于本国境外的所得或财产免予征税设定一定条件;只有那些符合设定条件的境外所得或财产，才免予征税。所设定的免税条件可以是程序上的，如规定纳税人必须将境外所得的全部或一部分汇入本国;也可以是实体上的，如规定仅对持有外国公司股权一定比例以上者的境外股息所得，才免予征税。

??完全免税制，是指通过从本国居民全部应纳税所得中，减去其来源于境外所得的免税部分，并以二者之差作为税基(taxbase)来依法定税率征税。按照完全免税制，纳税人应纳税额的基本计算公式是：(境内外全部应纳税所得额一境外所得额中的免税部分)X法定税率=应纳税额。简言之，这是通过实际减小税基来免征境外所得税的，因此比较彻底。但是，正是因为它太彻底了，故实际上采用的国家并不多。

??累进免税制，是指虽然对本国居民的境外所得免予征税，但却将税基分作两种形式：一是作为应纳税所得额本身的税基，它等于本国居民的全部应纳税所得与该居民来源于境外所得中的免税部分之差;二是作为确定累进税率依据的税基，它等于本国居民的全部应纳税所得，即该居民的境内外应纳税所得之和。按照累进免税制，纳税人应纳税额的基本计算公式是：(境内外全部应纳税所得额一境外所得额中的免税部分)X(依据境内外全部所得额之和而确定的)法定累进税率。不言而喻，采用累进免税制的前提，是采用累进税率。

??在效果上，由于所确定的法定税率大小不同——依完全免税制所确定的法定税率通常较小，而依累进免税制所确定的法定税率通常较大，所以，在一般意义上，完全免税制较有利于纳税人，而累进免税制则较有利于征税国。

??(二)抵免制(foreigntaxcredit)

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多纳税人相关文章

竞争
国际重复征税及消除双重征税的办法（十一）

不同国家使用不同的税收管辖权，就会产生国际重复征税。经济合作组织认为，所谓国际重复征税就是由于税收管辖权的交叉使用，两个或两个以上的国家对同一纳税人的同一征税对象征收相同或者类似的税。为了经济的健康发展和资本的正常流动，各国应当设法消除这种重复征税。国际双重征税问题不仅对有关纳税人不利，而且对国际间资本流动和技术交流也不利。因此各国都在寻求解决双重征税的方法。目前解决这个问题的方法一般是通过两国政府之间订立双边税收协定，或通过一国政府税法的单方面给予照顾的办法来解决。具体的消除双重征税的办法，不论双边税收协定中，还是在一国单方面的税法规定中，通常采用免税法和抵兔法，也有少数国家采用扣除法。一般来说，一国单方面避免重复征税的方法有：一是扣除法。扣除法是居住国政府在行使居民(公民)管辖权时，允许本国居民(公民)用已缴非居住国政府的所得税或一般财产税税额，作为向本国政府汇总申报应税收益、所得或一

2023-06-07

398人看过
个人合伙企业
欠税罪的有效避免措施

逃避追缴欠税罪的特征如下：1．本罪侵犯的客体是国家的税收制度和国家的财产所有权；2．在客观方面的表现为违反国家税收法律法规采取隐瞒或者转移财产的手段，致国家税务机关无法追缴所欠税款，数额较大的行为；3．本罪的犯罪主体是具有纳税义务的个体工商户、个体承包户、租赁经营户、个人合伙企业等特殊主体；4．本罪的犯罪主观表现为明知自己有补缴所欠缴税款的义务，为逃避税务机关追缴欠税，故意隐瞒、转移财产。新刑法对逃避追缴欠税罪的判刑标准1、自然人犯本罪的处罚：根据我国《刑法》第二百零三条的规定：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。2、单位犯本罪的处罚：《刑法》第二百一十一条规定：单位

2023-08-06

438人看过
企业所得税
联营企业如何避免双重征税

一、联营企业征收企业所得税和分配税后利润的规定：对联营企业的生产经营所得和其他所得，一律先就地缴纳所得税，税后利润按协议或合同规定的分配比例分给投资各方，联营企业的亏损，由联营企业就地按规定弥补。二、联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，征收企业所得税的规定：联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方所得税税率等于联营企业的，不再补缴所得税;低于的，不退还所得税;如投资方所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。(中华会计网校版权所有严禁转载)也就是说，投资方分回的利润额，首先要还原为来源于联营企业的应纳税所得额，以还原的应纳税所得额乘投资方税率得出按投资方税率计算的应纳税额，再减去按联营企业税率计算的应纳税额，即得出应补缴的所得税税额。从联营企业分回的利润额应补缴的所得税，也可以与投资方本身的应纳税所得额一起计算缴纳所得税。上述补税问题，仅指对由于地区间

2023-05-05

314人看过
法律综合知识
我国对外签订避免双重征税协定一览表

序号SerialNo．国家Contry签署日期Signedon生效日期Effectivefrom执行日期1日本2美国3法国4英国5比利时6德国7马来西亚8挪威9丹麦10芬兰11加拿大12瑞典13新西兰14泰国15意大利16荷兰

2022-11-10

454人看过

借款
俄签署俄中避免双重征税协定

据卫星新闻中文信息专线报道，文件内容3月19日已发布到政府网站上。议定书的签订降低了吸引贷款和贷款服务的成本，从而有助于俄罗斯借贷方目标向亚洲资本市场转移。命令指出：在欧盟国家、美国及其他国家对俄罗斯实施制裁的条件下，签署该议定书降低了吸引贷款和贷款服务的成本，从而有助于俄罗斯借贷方目标向亚洲资本市场转移。文件解释道：签署该议定书的目的是缔约国一方银行所提供的贷款和借款取得的利息，在缔约国另一方免税。由于议定书的条款与俄罗斯法规不同，它须按照《俄罗斯联邦国际条约法》第15条的规定获得批准。俄中将签署新的避免双重征税协议据中国媒体报道，与1994年生效的原协议不同,新协议增加了关于信息交换的条款,其中包括双方税务部门有权向银行和其他市场参与者征询纳税人资料。俄政府决议说,俄税务机关将能通过向中方征询相关信息发现新的税收来源。同时,俄财政部称,由于中国大陆税法不适用于香港、澳门和台湾等地,该协

2023-06-07

127人看过
罚款
税务局认定虚开，如何减轻或避免罚款？

进项转出，补缴税款。虚开增值税发票有以下三大认定标准：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。虚开增值税发票被抓还能假释吗如果符合法定的条件，能假释。根据我国《刑法》第81条规定，被判处有期徒刑的犯罪分子，执行原判刑期二分之一以上，被判处无期徒刑的犯罪分子，实际执行十三年以上，如果认真遵守监规，接受教育改造，确有悔改表现，没有再犯罪的危险的，可以假释。如果有特殊情况，经最高人民法院核准，可以不受上述执行刑期的限制。对累犯以及因故意杀人、强奸、抢劫、绑架、放火、爆炸、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪被判处十年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，不得假释。

2023-07-17

217人看过
刑事责任能力
各种从轻或从重处罚情节

【未成年人犯罪】未成年人犯罪的，根据其年龄段，比照成年犯分别适用不同的轻处比例。犯《刑法》第十七条第二款规定之罪的，已满14周岁不满15周岁的，轻处60%;已满15周岁不满16周岁的，轻处50%;已满16周岁不满17周岁的，轻处30%;已满17周岁不满18周岁的，轻处20%。已满16周岁不满18周岁犯其他罪的，比照上款规定的比例再轻处20%。【精神病人犯罪】精神病人犯罪应承担刑事责任的，根据其犯罪时精神障碍影响行为能力的严重程度，比照完全刑事责任能力人，分别适用不同的轻处比例。轻度的，轻处20%;中度的，轻处30%;重度的，轻处40%。【聋哑、盲人犯罪】又聋又哑的人或者盲人犯罪的，轻处30%;故意利用其残疾身份犯罪的，轻处10%。【犯罪预备】对于故意杀人、故意伤害致人重伤、强奸、抢劫、贩卖毒品、放火、爆炸、投放危险物质、绑架犯罪的被告人系犯罪预备的，轻处70%;其他犯罪预备的，轻处80%。

2023-06-01

455人看过
消费者
小微企业减免税措施

一、小微企业减免税措施自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(新增)1.符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收和核定征收方式均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。2.符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。3.小型微利企业预缴时享受企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：(1)查账征收的小型微利企业，符合条件的可以预缴时享受减半征税待遇。(2)定率征税的小型微利企业，符合条件的可以预缴时享受减

2023-05-10

441人看过

婚姻自由
如何避免量刑过轻或过重？

故意杀人的，处死刑、无期徒刑或者10年以上有期徒刑。情节严重的，应当判处死刑或者无期徒刑。情节较轻的，处3年以上10年以下有期徒刑。情节严重的，如出于图财、奸淫、对正义行为进行报复、毁灭罪证、嫁祸他人、暴力干涉婚姻自由等卑劣动机而杀人。利用烈火焚烧、长期冻饿、逐渐肢解等极端残酷的手段杀人。杀害特定对象如与之朝夕相处的亲人，著名的政治家、军事家、知名人士等，造成社会强烈震动、影响恶劣的杀人。产生诸如多人死亡，导致被害人亲人精神失常等严重后果的杀人。民愤极大如犯罪人恶贯满盈，群众强烈要求处死的故意杀人等。情节较轻的，主要包括防卫过当、义愤杀人，即被害人恶贯满盈，其行为已达到让人难以忍受的程度而其私自处死、激情杀人，即本无任何杀人故意，但在被害人的刺激、挑逗下而失去理智，失控而将他人杀死、受嘱托杀人，即基于被害人的请求、自愿而帮助其自杀、帮助他人自杀、生母溺婴，即出于无力抚养、顾及脸面等不太恶劣

2023-06-30

385人看过
侵权行为
避免侵权的措施

要防止侵犯版权，至少应该做到如下几点：（1）要学习了解相关法律法规，做一个遵纪守法的公民，只有具有强烈的法律意识，才能时时刻刻避免违法行为。（2）要尊重别人的辛勤劳动成果，不走捷径和投机取巧，踏踏实实制作、出品、开发自己的版权产品或者作品。（3）在投入或者转化为商业化之前，了解当前的版权情况，严格把关，特别是对借用、引用或者旁证的内容的核实，以免侵犯他人版权。网站经营者如何避免侵犯著作权？网站经营者：我的网站如何避免侵犯著作权贾伟涛律师：网站侵权包括两种方式，一种是直接侵权方式，主要是指把未经授权的作品上传并放置于自己网站的服务器空间中，使浏览者可以直接在经营者的网站页面中下载或在线观看。另一种方式是间接侵权，就是在自己的网页上设置了指向直接侵权网站的页面的链接。要避免网站侵犯著作权，就是避免这两种方式在自己经营网站的出现。《中华人民共和国著作权法》第四十七条有下列侵权行为的，应当根据情况

2023-07-06

326人看过
关税
关税的减征或免征的相关规定

关税的减征或免征是贯彻关税政策的重要组成部分，是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊调节手段。当然，这种关税减征或免征的措施只是一种临时性的、补充性的措施，因为关税是国家对进出口货物、物品征收的税，具有普遍性和一般性特征。1.经海关审查无误后可以免税的情形(法定性减免税)(1)一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的;(2)无商业价值的广告品及货样;(3)国际组织、外国政府无偿赠送的物资;(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品;(5)因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还;(6)因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。2.酌情减免税的情形(1)在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的;(2)起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的;(3)海关查验时已经破漏、损坏或

2023-05-05

265人看过
借款
避免双重征税协定有哪些是哪些

避免双税协议是指国家之间为了避免和消除同一纳税人，在同一收入的基础上重复征税，根据平等互惠原则签订的双边税协议。各国征收所得税，都不同程度地基于所得来源地原则和纳税人居住地原则行使税收管辖权。如果纳税人居住地国与其取得所得的来源地国之间没有作出双方都能接受的协调安排，往往造成征税重迭，不仅会加重纳税人的负担，也不利于国际间的经济，技术和人才交流。因此，二战后，随着国际资金流动、劳务交流和贸易交易的发展，国家和国际签订了避免双重税收协定，越来越受到国际重视。由于各国经济发展水平的差异，国家之间的资金和技术流动在发达国家之间是相互的，发展中国主要是吸收外资，引进技术。签订税收协定，可能减少所得地国家的税收，使发达国家在一定程度上共享税收，但对发展中国家吸收外资，引进技术，有利于发展本国经济。例如，《中华人民共和国政府和希腊共和国政府关于避免收入的双重征税和防止逃税的协定》《中华人民共和国政府和

2023-08-07

427人看过

法律综合知识
印花税免征或者减免的情形有

一、印花税免征或者减免的情形有（一）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；（二）财产人将财产赠给政府、社会福利单位、所立的书据；（三）无息、贴息贷款合同；（四）企业因改制签订的产权转移；（五）农民合作社与本社成员签订农业产品和农业生产资料的合同；（六）外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款时签订的合同；（七）个人出租、承租住房，廉租住房、经济适用房购买租赁；二、认缴制度下缴纳印花税的规定（一）生产经营单位执行“两则”之后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据变为“实收资本”跟“资本公积”两项的合计金额；（二）企业执行“两则”启用新账簿之后，“实收资本”跟“资本公积”两项比原先已贴花资金更大，就可将增加的部分补贴印花税金就可以了；（三）依照上述内容规定，投资者为实际投入的资会计上未计入“实收资本”跟“资本公积”科目，无需贴花，待实际投资时在行贴花纳税。三、哪些凭证可以免征印花

2022-03-14

282人看过
政府指导价
双减措施如何实现减重效果？

教育部发布通知，要求严格执行审批规定，停止审批新的面向义务教育阶段学生的学科类校外培训机构，现有学科类培训机构将统一登记为非营利性机构。同时，在北京、上海等试点城市，义务教育阶段学科类校外培训收费纳入政府指导价管理，科学合理确定计价办法，明确收费标准。学科类指的是道德与法治、语文、历史、地理、数学、外语、物理、化学、生物学科。1.控制培训数量：严格执行审批规定。停止审批新的面向义务教育阶段学生的学科类校外培训机构，现有学科类培训机构将统一登记为非营利性机构。2．限定价格：在北京、上海等试点城市，将义务教育阶段学科类校外培训收费纳入政府指导价管理，科学合理确定计价办法，明确收费标准。根据教育部相关规定，这里的学科类指的是：道德与法治、语文、历史、地理、数学、外语、物理、化学、生物学科。减轻学科类校外培训负担减轻学科类校外培训负担是当前教育领域的一个热点话题。对于学生和家庭来说，参加校外培训是

2023-11-02

374人看过