连续生产应税消费品的筹划-法师兄

连续生产应税消费品的筹划

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 11:23:59 91 人看过

税法规定，纳税人连续生产自产自用的应税消费品的，不用缴纳消费税。例如，卷烟厂生产烟丝（烟丝是应税消费品），再用生产的烟丝生产卷烟，这样，用于连续生产卷烟的烟丝就不用缴纳消费税，而只就其最终产品——卷烟缴纳消费税。

用外购的已纳消费税的产品连续生产应税消费品时，可以扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。

例如，某卷烟厂10月份购进烟丝100箱，每箱200元。当月生产甲类卷烟200箱，消耗50箱外购烟丝。甲类卷烟的市场售价为每箱500元，则10月份甲类卷烟应纳消费税税额为（以上售价均为不含增值税价，甲类卷烟消费税税率暂按50%计算，烟丝消费税税率为30%）：

应纳税额＝500元／箱×200箱×50%－50箱×200元／箱×30%＝47000元

因此，纳税人在计算应纳税额时，可以扣除外购的应税消费品已纳的税款，以减轻自己的税负。在实际经济生活中，纳税人连续生产应税消费品时，应注意以下几点：

（1）用外购的已纳消费税的产品连续生产应税消费品时，可以扣除外购应税消费品已纳的消费税税款，在计税时按当期生产领用数量，计算准予扣除数额。

（2）下列消费品，如外购已税烟丝生产的卷烟；外购已税酒和酒精生产的酒；外购已税化妆品生产的化妆品；外购已税护肤护发品生产的护肤护发品；外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎；外购已税摩托车生产的摩托车（如外购两轮摩托车改装三轮摩托车）等，计税时准予扣除外购已税消费品已纳的消费税税款。

（3）纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不准扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

（4）允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。因此，纳税人在选择供货方时一定要注意选择工业企业，以便合法地进行抵扣。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多纳税人相关文章

消费税
消费税的税收筹划的多种方式

国家税务总局国税发[1997]84号文件规定，纳税人用外购已税烟丝等8种应税消费品连续生产应税消费品的，允许扣除已纳消费税款。如果企业购进的已税消费品开具的是普通发票，在换算为不含税的销售额时，应一律按6%的征收率换算。1.当纳税人决定外购应税消费品用于连续生产时，应选择生产厂家，而不应是商家。所谓连续生产，是指应税消费品生产出来后直接转入下一生产环节，未经市场流通。因此，允许扣除已纳消费税的外购消费品仅限于直接从生产企业购进的，不包括从商品流通企业购进的应税消费品。另一方面，同品种的消费品，在同一时期，商家的价格往往高于生产厂家。由此可见，生产厂家是纳税人外购应税消费品的首选渠道，除非厂家的价格扣除已纳消费税款后的余额比商家的价格高。2.当小规模纳税人生产企业向一般纳税人购进应税消费品时，应从对方取得普通发票，以获取更多的消费税抵扣。例如，某小规模纳税人从某厂家购进某种应税消费品，支付价

2023-05-08

386人看过
法律综合知识
消费税税务筹划案例分析

委托加工方式的税负委托他方加工的应税消费品收回后，在本企业继续加工成另一种应税消费品销售。例如：A卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元；加工的烟丝运回A厂后，A厂继续加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计95万元，该批卷烟售出价格700万元。烟丝消费税税率为50％。1．A厂向B厂支付加工费的同时，向受托方支付其代收代缴的消费税：消费税组成计税价格＝（100＋75）÷（1－30％）＝250（万元）应缴消费税＝250×30％＝75（万元）2．A厂销售卷烟后，应缴消费税：700×50％－75＝275（万元）3．A厂的税后利润（所得税税率33％）：（700－100－75－75－95－275）×（1－33％）＝80×67％＝53．6（万元）。如果委托加工收回的应税消费品运回后，委托方不再继续加工，而是直接对外销售。仍以上例，如果A厂委托B厂将烟叶加工成甲类卷烟，

2023-12-08

150人看过
消费税
烟厂外购原料的消费税筹划

A卷烟厂是某市一家大型卷烟生产企业，也是税源大户。随着法治建设的日益完善，该企业的董事会对税收问题也越来越重视。一年过去之后，董事会决定聘请税务专家到企业进行涉税风险评估。2005年2月26日，B税务师事务所的注册税务师李刚接受A卷烟厂委托，对其2004年度的纳税情况进行风险评估。李刚对该企业的生产经营的涉税情况进行了全面的审查。他发现：该企业2004年1月1日企业库存外购烟丝的进价成本为4860万元，先后从黄河烟叶加工厂购进烟丝10批，价款为2000万元，增值税专用发票注明增值税税额为340万元；从东源实业供销公司购进烟丝8批，价款为3000万元，增值税专用发票上注明的税款为510万元。2004年12月31日企业账面库存外购烟丝的进价成本为4920万元。2004年度销售甲级卷烟取得销售收入14200万元。销售乙级卷烟取得销售收入3600万元。公司2003年度申报并实际缴纳消费税5638万

2023-06-07

408人看过
消费税
已经缴纳税款扣除的消费税筹划

▓已经缴纳税款扣除的纳税筹划税法规定，将应税消费品用于连续生产应税消费品的，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购的、进口的或委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税款。而且允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。因此，企业采购应税消费品。应尽可能从其生产厂家按出厂价购人，这样不仅可以避免从商业企业购入而额外多支付的成本。而且也可以实行已纳税款抵扣制，降低企业的税负。同时须注意的是允许抵扣已纳税款的消费品的用途应符合税法规定的范围，如用外购已税烟丝生产卷烟，用外购已税化妆品生产化妆品等，就可以实行税款骶扣制，而用外购已税酒精生产约白酒，用外购已税汽车轮胎生产的小汽车则不允许扣除已纳的消费税税款。相关链接：将应税消费品用于其他方面的消费税筹划

2023-06-07

104人看过

消费税
继续加工应税消费品消费税要交吗

继续加工应税消费品消费税要交。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款；委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税。一、车辆计税价格的计算车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。应税车辆的计税价格，按照下列规定确定：（一）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；（二）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；（三）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；（四）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的

2023-06-22

179人看过
纳税人
怎样降低企业生产应税消费品的税负

企业生产应税消费品，可以选择自行加工，也可以选择委托加工：自行加工应税消费品由生产企业按照销售收入和规定的税率计算缴纳消费税。纳税人连续生产自产自用的应税消费品的，不用缴纳消费税。用外购的已纳消费税的产品连续生产应税消费品时，可以扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。委托加工的应税消费品应由受托方代收代缴消费税;委托加工的应税消费品收回后，可以在本企业继续加工成应税产成品，也可以直接对外销售。继续加工再对外销售的，原支付给受托方的消费税可以抵扣;直接对外销售的，不再缴纳消费税。企业进行生产应税消费品筹划时按应税消费品加工方式进行测算，选择消费税负最低的方案，现举例分析对比如下：(一)选择自行加工应税消费品方案1、选择自行购进原材料，自行生产应税消费品对外销售方案【例1】A卷烟厂购进一批烟叶价值200万元，准备由一车间加工成烟丝，预计加工费为220万元，然后由二车间加工成甲类卷烟，预计加工费

2023-05-05

295人看过
法律综合知识
消费税节税问题筹划都有哪些

消费税节税策略包括：1．纳税期限策略；2．纳税环节策略；3．纳税义务发生时间策略；4．纳税地点策略；5．计算公式策略；6．以外汇销售应税消费品的节税策略；7．包装物节税策略；8．扣除外购已税消费品的买价节税策略；9．扣除原料已纳消费税策略。一、纳税期限节税策略消费税的纳税人，在合法的期限内纳税，是纳税人应尽的义务，同样合法地纳税，时间上有的纳税对企业有利，有的不利于企业。因此，所说纳税期限节税策略是指纳税人尽可能利用消费税纳税期限的有关规定，为节税服务。一般的策略在于：在纳税期内尽可能推迟纳税，在欠税挂帐有利的情况下，尽可能欠税挂帐。根据消费税税额的大小，消费税的纳税期限分别规定为1日、3日、5日、10日、15日和一个月，具体由税务机关确定，不能按固定期限纳税的可以按次纳税。以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。以1日、3日、5日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税

2023-12-21

159人看过
法律综合知识
消费税纳税筹划的基本思路是什么

税收筹划又称为税务筹划、纳税筹划，是指纳税人在遵守税法的前提下，运用税法赋予的权利，进行旨在减轻税负（少缴税、不缴税或缓缴税）的谋划。税收筹划包括节税和避税，它们的特点是形式上都不违抗税法，前者是充分利用税法中固有的有助于减轻税负的制度规定，规避税收负担，它符合政府的政策导向，甚至值得提倡；后者是利用现有税法中的缺陷与疏漏，通过对筹资活动、投资活动、经营活动的巧妙安排，达到规避税负的目的。避税虽然不直接触犯税法，但它往往不符合政府的政策意图。从税制建设的意义上说，避税必然要受到反避税的制约，它的存在可以从反面推动税收立法水平和征管水平的提高。从远期看，节税优于避税，不会因为反避税条款的建立而失去用武之地。需要说明的是：偷税、骗税、抗税均属违反税法的行为，与节税、避税有本质区别，不能列入税收筹划的范围。消费税是我国现行流转税中的一个重要税种，它与增值税相互配合，在增值税普遍调节的基础上，发挥

2023-12-23

436人看过

企业所得税
应付税款的避税筹划

一、应付税款避税筹划的原理与思路纳税影响会计政策：在纳税影响会计法下，是以当年会计收益(剔除永久性差异)所产生的所得税影响数作为所得税费用列入当期损益表，而将按应税收益计算的当期实际应纳所得税额作为应付所得税负债，两者的差额是因暂时性差异对所得税产生的影响数，作为递延所得税处理。根据纳税影响会计法下形成的递延所得税金额是否按新颁税法和税率变动予以调整的不同，纳税影响会计政策又可分成递延法、负债法和极少使用的税后净额法三种。1.递延法。发生在本期的暂时性差异对纳税的影响，用现行税率计算，以前各期发生而要本期转销的各种暂时性差异对纳税的影响一般用当初的税率计算。在采用递延法时一个时期的税款费用包括：（1）应付税款准备;（2）递延至以后时期或自以前时期递延转来的暂时性差异的纳税影响。2.负债法。发生在本期的暂时性差异对纳税的影响，用现行税率计算，以前各期发生而在本期转销的各项暂时性差异对纳税的影

2023-06-07

141人看过
法律综合知识
什么是应税消费品和非应税消费品

一、什么是应税消费品和非应税消费品按照相关法律法规，所谓应税消费品即是被归入消费税纳税范畴内的商品。反之，那些未纳入消费税征税范围之内的商品即称为非应税消费品。根据现行规定，应税消费品主要涵盖以下几类：烟草制品、化妆品、高档金银珠宝首饰饰品以及鞭炮焰火等等。然而，除了这些应税消费品以外，所有其他产品均可视为非应税消费品。通常而言，在销售过程中涉及到消费税的应税消费品，也必须同时缴纳增值税。《中华人民共和国消费税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。第三条纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，

2024-07-18

260人看过
国际税收
财产税的节税筹划

财产税是对自然人所拥有的动产、不动产或无形资产为课税对象征收的一种税。财产可细分为：(1)不动产，如土地、房屋、建筑物；(2)动产，如交通工具，包括汽车、汽艇、快艇、直升机；(3)金融资产，如股票、债券；(4)无形资产，如专利权、专有技术等。对于交通工具，只要将自己的交通工具在不征财产税的国家和地区登记注册，就可能收到成效。在这种情况下，一般是把交通工具转到专为自己建立的公司接受信托管理，最好是利用专业性的管理服务。例如，那些试图避开居住国沉重的财产税，但又能保持自己对游艇的实际所有权的人，可以将自己的游艇到加勒比国家登记注册。从法律角度看，船转到避税地公司接受信托管理后，就成为该公司的财产了。这种方法也可适用于汽车、飞机和直升机。但是，这里也可能会出现某些法律障碍，如有些国家根据财产的使用地标准征收财产税。将金融资产转为外国公司信托管理，是一种将资本转移出所有者的高税居住国的途径。但是，

2023-06-07

210人看过
税收筹划
税收筹划也是生产力

企业成本控制的高低直接影响企业经济效益的大小。税收作为企业成本之一，可在合法的前提下通过事先筹划，对纳税业务进行安排、选择和策划，达到为企业减轻税负、降低成本的目的，使企业获得最大的经济效益。可以说，税收筹划也是生产力。如A企业因经营困难，将厂房、设备一起出租给B企业，双方签订一年租金共计1000万元的租赁合同。A企业应缴房产税为1000×12%=120（万元），应缴营业税为1000×5%=50（万元），共计170万元。假设A企业将一份合同改为两个：总金额不变，一份300万元的厂房租赁合同，一份700万元的设备出租合同。那么A企业应缴房产税300×12%=36（万元），应缴营业税为（700+300）×5%=50（万元），共计86万元。因厂房作为不动产出租，A企业要全额缴纳房产税，且税率为12%，比较高；改为两个合同，缴纳营业税不变，但由不动产出租改为设备出租，直接节税84万元，达到原先税收

2023-06-07

486人看过

私营企业
企业生产经营中的税务筹划——私营企业生产经营中的税务筹划

（一）用自有住宅和拥有产权的场所办公司、建工厂，收取租金由于你的公司与你的住宅在一起，耗费的水、电燃料费如何计算。你及家人的生活费用和交通费用是否在产品成本中有体现？你的住宅是否区别为私用、公用两部分？这些在税收上处理的不同也会对你产生不同的作用。如果你利用自己的房屋开办公司，可以考虑收取租金。收取租金对你来讲，个人要缴纳房产税，财产租赁收入缴纳个人所得税。对你个人来说，表面上税收增加，实质上由于企业支付租金是要计入经营成本的。所以，企业的所得将要减少，企业负担的税金也要下降，企业年营业利润可以不分红，从而减少你的红利收入应负担的税金。此外，企业租用房屋，还要负担一定的房屋维修保养费用。这些，不仅可以保证你的房屋完好，而且企业又要支付一定的成本费用。租金的数量多少为好呢？一般讲，年租金所带来个人所得税边际税率的变化，应不以超过企业所得税的边际税率为好。你决定用自有房屋作为经营场地时，还应该

2023-06-07

222人看过
产品
产品组装后销售的税务筹划

「税务筹划案例」某化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套化妆品销售。其每套化妆品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水25元、一瓶指甲油8元、一支口红10元;护肤护发品包括两瓶浴液40元、一瓶摩丝12元、一块香皂5元;化妆工具及小工艺品15元、塑料包装盒6元。化妆品消费税税率为30%，护肤护发品17%，上述价格均不含税。方案一：组装后再销售方式，其应纳消费税为：36.3元[(25+8+10+40+12+5+15+6)×30%].方案二：将上述产品先销售给商家，再由商家组装后对外销售，其应纳消费税为：22.59元[(25+8+10)×30%+(40+12+5)×17%].税务筹划结果：按工厂销售产品，商家组装方式，每套化妆品可节约消费税税额为13.71元。提示：《消费税暂行条例》第三条规定：纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别

2023-06-07

200人看过