营业外收入指与生产经营过程无直接关系,主要包括:非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。
企业获得的营业外收入同样需要缴纳税款的,例如增值税或者企业所得说等。
罚款收入,交企业所得税25%2.处理固定资产收益,交企业所得税25%3.出卖设备收益,交增值税17%或者2%,所得税25%4.出卖房屋土地收益,交营业税5%,所得税5.还交增值税和营业税的,还要交城建税3%-7%,教育费附加3%,地方教育附加2%。
一、政府补助是否计入营业外收入
政府补助并不是都计入营业外收入的,一般政府补助可以有两种做法,一是计入营业外收入,二是冲减相关的成本费用或者损失。具体选哪种,要判断该项经济业务的实质。比如,增值税的即征即退。首先,增值税是价外税,其次,增值税的返还并不是针对特定的成本费用进行的补偿,因此,一般是计入收入。又如,对某些特定的行业按照材料实际耗用数量退还消费税,这部分消费税是可以对应到生产成本的。因此,可以采用冲减相关成本的方法来予以确认。
二、关于营业外收入税收的答疑
网友提问:
营业外收入利润可不可以抵主营业务的亏损,不交所得税?
律师回复:
营业外收入是应该并入主营业务利润或亏损的,如经计算和汇算清缴后得出的是亏损的话,是不用缴纳所得税的。
在利润表中,企业通常按各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。也就是说收入按其重要性进行列示,主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入;费用按其性质进行列示主要包括主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务支出营业外支出、所得税等;利润按营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。
而所得税的计算是以财务报表的损益表为基础,再通过调整和汇算清缴后,按规定的税率计算得出的,如果以汇算后是亏损的,是不用缴纳企业所得税的。
网友提问:
没有营业执照,年收入40万,不交税怎么办?
律师回复:
你好,发生纳税义务就必须申报纳税,与有无营业执照无关;没有营业执照但有经营行为,发生纳税义务,必须申报纳税。《中华人民共和国税收征收管理法》第四条:法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条:对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳。
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