一、遗产税的概念

遗产税是政府对遗产的征税，一般认为，遗产税有助于舒缓贫富悬殊。遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受赠人征收的税，是世界上许多国家和地区征收的一种税收，但也有国家和地区是出于吸引投资、吸引资金流入或其他考虑而特意不设立遗产税或者废除遗产税的。

二、遗产税的种类

☆总遗产税

总遗产税是对财产所有人死亡后遗留的财产总额综合进行课征。规定有起征点，一般采用累进税率，不考虑继承人与被继承人的亲疏关系和继承的个人情况。

☆分遗产税

分遗产税是对各个继承人分得的遗产分别进行课征。考虑继承人与被继承人的亲疏关系和继承人的实际负担能力，采用累进税率。

☆总分遗产税

总分遗产税，也称混合遗产税，是对被继承人的遗产先征收总遗产税，在对继承人所得的继承份额征收分遗产税。两税合征，互补长短。早在古代埃及、希腊和罗马帝国时已有遗产税的征收。

总分遗产税，兼蓄了总遗产税和分遗产税两种遗产税的优点，先对遗产总额征税，使国家税收收入有了基本的保证。再视不同情况，有区别地对各继承人征税，使税收公平得到落实。但总分遗产税也存在缺点是，对同一遗产征收两次税收，有重复征税之嫌，使遗产税制复杂化。

这种制度的特点是先总税，后分税，表现为先对总遗产征税，然后根据实际情况对各继承人征税，这样就既保证了税源，又体现了社会公正，税负公正。

三、遗产税的作用

1.遗产税的开征，是政府进行个人收入调节的重要手段之一。它们同个人所得税一样，都属于政府对个人收入的事后调节范围。就遗产税而言，它的征收表明：只要是合法收入，个人可以使用、处置，并受到法律保护，但要把个人财产留给后人，或赠给其他人，那就应当依法纳税。在一些国家，遗产税(或赠与税、继承税)是按累进税率征收的。

2.从意识形态来说，是对中国几千年落后传统的否定。在中国的传统意识里，总是希望把更多的财富世世代代地传给下一代;但是，这种思想意识，对社会的发展是负面的;我们应该大力提倡通过自己的努力，才能致富的一代负责一代的先进观念，促进社会的良性发展。

3.从国家的社会政策来看，开征遗产税有利于防止收入的过分悬殊，调节收入分配，平均社会财富，解决收入分配中存在的不合理现象，避免产生剧烈的社会矛盾。这一点，笔者认为是开征遗产税最根本的原因。国家通过遗产和赠与税，实行区别税负，将拥有高额遗产者一部分财产归为社会所有，用以扶持低收入者的生活及社会福利事业，形成社会一种分配的良性循环。

4.从社会学的角度来说，可以遏制人们对财富的贪得无厌的追求。中国现在的社会现状是，无论是企业主还是官僚，都无节制地试图扩充自己的私人财富，使社会矛盾日益激化，民众怨声载道，对和谐社会的构成，产生了极大的威胁;遗产税的实施是可以减缓、节制人们的这种追求的，从而缓和社会矛盾。

5.从经济学的角度来看，人们取得的收入，其边际消费效用是递减的。随着人们收入的越来越多，在使用时往往越来越漫不经心、越来越随心所欲，有的甚至钱多得不知道怎样花，而去胡作非为、吃喝嫖睹、吸毒、修身后墓穴等。而从继承人方面来看，有的人一生下来就是百万富翁、千万富翁、亿万富翁，纸醉金迷，无所事事，过着寄生虫一样的生活，对整个社会无所作为。这样，社会财富过分地集中于少数人手中，不利于财产价值的充分利用，不利于促使人们发挥出自身的能力、自身的创造性。这和市场经济要求最优配置资源(包括人力、物力资源)也是相矛盾的。

6.从税收的征收管理来看，遗产税的征收在某种意义上讲有利于发挥赋税的监督管理职能，实现偷漏税款的补征(追课)。我们知道，人们的收入是要交纳所得税的，但有些人的收入来源不正当、不合法，不敢去申报纳税;有些人的收入虽然正当，但由于纳税观念不强，而未纳或者少纳了税款。而这些收入除了消费掉一部分外，其余部分是要累积起来形成各种各样的财产的。这样，在其死亡发生继承时征收遗产税，在一定程度上可以实现税款的补征。同时也可以通过加强遗产税的征收管理发现违法收入，依法进行查处，净化社会风气。

7.我国经过二十年的改革开放，社会贫富差距逐渐拉大，基尼系数(一个衡量贫富悬殊的指标)已经比较高，亿万富豪的人数和贫穷的人数在世界上都是名列前茅，在贫富悬殊、社会矛盾激化的现代社会里，适当限制私人资本，是缓和社会矛盾的一种方法。遗产税和赠与税的征收，可以将部分私有财产转化为国家所有，从而适当限制私人资本。

8.可以增加国家对财富的管理水平，提高整个社会的财富透明度。在实行征收遗产税的同事，国家必须做好、加强财产登记制度、信用制度、个人收入申报制度等相关制度，是国家的基础制度得到健全，使社会的文明程度得到提高。

9.从财政收入角度看，征收遗产税的成本较大，而实际收上来的税额不会很多(特别是在我国很多有钱人都还年轻，前期的个人财产的管理也薄弱)。但要知道，征收遗产税的社会意义远远大于纯财政的意义。一方面，这有助于缩小社会上个人的收入差距，另一方面，这将促进更多的人向慈善机构和其他公益事业单位进行捐献。