在编制合并报表时，常见的问题是什么-法师兄

在编制合并报表时，常见的问题是什么

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-07 18:14:08 298 人看过

在编制合并报表时，常见的问题是什么P>1.在复杂的股权结构下，长期投资与股权抵销？

在编制合并财务报表之前，个别财务报表应当按照权益法对长期投资进行调整。但由于各公司的投资比例不同，有些公司可能会采用成本法计算长期投资。不同的会计方法有时会对合并财务报表产生不同的结果

2.在交叉持股、长期投资和股权抵销的情况下。有时，由于企业资本运营的需要或政府救助被关闭企业的行为，被投资企业会与被投资企业合并，即子公司或其子公司对母公司的长期投资。如果按照惯例将子公司对母公司的长期投资冲减母公司所有者权益，会出现非常奇怪的情况：在合并会计报表中冲减后，实收资本（股本）项目仅为母公司实收资本，股东列为母公司股东

3子公司所有者权益为负时，长期投资与股权冲减。子公司所有者权益为负时，如何抵销母子公司之间的投资和权益？母公司冲减对子公司的股权投资和对子公司的所有者权益时，在合并财务报表中对子公司的所有者权益已经全部冲减。目前规定子公司提取的盈余公积应当再次冲减，但未规定资本公积是否应当再次冲减。资本公积不再冲减的，合并资本公积在未分配利润项目中反映，不影响集团公司合并会计报表中反映的净资产，但可能导致合并会计报表使用者产生误解

1.如果两个公司的生产和销售之间存在上下游关系，并且它们之间的销售只是集团公司内部的半成品或产成品的流动，但不是集团外的销售，两家公司之间的销售应该抵消。如果两家公司之间在生产和销售上没有上下游关系，那么它们之间的销售只是偶尔发生，金额不大，对集团公司的经营业绩影响不大，则无需按重要性原则进行抵销

2.作为固定资产购销

一般情况下，内部债权债务的抵销要求按应收账款与应付账款、预付账款与预付账款一一对应的项目进行抵销，以及其他应收款和其他应付账款。这就要求本集团各公司之间往来项目非常清晰，会计处理相同，需要定期对账

在持续编制合并财务报表时，很难处理期初资产负债表的衔接，特别是未分配利润项目的关联。个别会计报表未分配利润的期初余额通常为上期期末余额。即使有调整，也可以在财务报表附注中列出和注释。但在编制合并资产负债表和填写期初余额时，未分配利润的期初余额通常不等于上期期末余额

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多集团公司相关文章

子公司
合营企业编制合并报表吗

一、合营企业编制合并报表吗《企业会计制度》第一百五十八条规定，企业在编制合并会计报表时，应当将合营企业合并在内，并按照比例合并法予以合并。新准则取消了比例合并法。因为控制实质上意味着只有一方能够对另一方实施控制，按照合同约定同受两方或多方控制的合营企业并不符合合并财务报表关于控制的定义。因此，不应将这种联合控制主体按比例纳入合并财务报表的合并范围。二、合并报表问题（一）持续经营但已资不抵债的子公司是否纳入合并范围理论上应该纳入，但实际上操作有困难。共同控制的合营企业应作比例合并，但也无具体的操作方法。目前实际上是各人根据自己的理解来操作。希望财政部能在新的合并报表准则中对此作出具体规定。（二）实际操作中的作法是否合理按财政部的有关规定，子公司计提的盈余公积中母公司应占部分要计入合并报表的盈余公积中，以使合并报表盈余公积比母公司报表盈余公积多（未分配利润则相反）。但实际操作中许多公司没有这样

2023-04-12

405人看过
子公司
明确合并报表编制时的思路有哪些

为了综合、全面地反映这一统一的经济实体的经营成果、财务状况以及资金流转情况，需要由控股企业根据两个企业的情况编制一套会计报表，即合并会计报表。1、合并报表的整体观合并报表的会计主体是经济意义上的主体，而不是法律意义上的主体，反映的内容是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况和经营成果，反映的对象是由若干个法人组成的会计主体。2、合并报表的全局信息合并报表是由企业集团对其他企业有控制权的控股公司或母公司编制，并不是企业集团中所有企业都必须编制合并会计报表，更不是社会上所有企业都需要编制合并会计报表。母公司是否要与子公司进行财务报表的合并，除了是一个法律问题之外，更是一个会计事实认定和会计政策选择的问题，它只与公司会计信息的完整性有关，而与其纯粹的会计信息真实性无关。3、合并报表的逆向思维合并报表是以个别会计报表为编制基础，个别会计报表则是从审核凭证、编制记账凭证、登记会计账簿，最后编制

2023-06-12

133人看过
子公司
如何合并财务报表的编制结构

合并财务报表至少应包括下列组成部分：（1）合并资产负债表；（2）合并利润表；（3）合并现金流量表；（4）合并所有者权益（或股东权益）变动表，（下同）和（5）注释。在日常工作中，会计人员会遇到合并财务报表的情况，相关问题分析如下：合并财务报表是指能够全面反映企业整体财务状况的会计报表，产权关系形成的企业集团在一定时期或地点的经营成果和资金流量。其次，通过合并财务报表的编制和合并财务报表的结构，可以对合并财务报表有一个更清晰的认识。合并财务报表结构：合并财务报表反映母公司及其所有子公司组成的企业集团的整体财务状况、经营成果和现金流量。其中，母公司是指拥有一个或多个子公司的企业，子公司是指受母公司控制的企业。合并财务报表至少应包括下列组成部分：（1）合并资产负债表；（2）合并利润表；（3）合并现金流量表；（4）合并所有者权益（或股东权益，下同）变动表；和（5）注释。编制合并财务报表前，母公司应当

2023-05-08

98人看过
合同条款
十种常见的内部控制问题是什么

1.设计目标不集中企业设计内控制度时，如果忽视目标定位，可能会出现设计目标不集中、思路不清晰问题：一是关注内控的具体目标，忽视内控制度设计应当服务于企业发展的战略目标;二是战略目标调整、业务模式改变后，内控程序不能跟上企业变革的步伐;三是内控制度侧重查舞弊、防风险，忽视财务报告和管理信息的真实、可靠和完整，表现为过程控制和结果控制不平衡，高级管理人员容忍甚至授意、指使会计造假，为虚构业绩、隐瞒利润或偷逃税款而放弃内控。2.关键控制点偏离企业内控制度的设计，在层次上应涵盖董事会、管理层和全体员工，在对象上应涉及各项业务和管理活动，在流程上应渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节。而选准关键控制点是制定内控制度的核心，只有抓住关键控制点，才能有效避免内控真空。比如，销售收款环节的关键控制点之一是销售人员不得直接收取销货款。有的企业为方便工作，在一定条件下允许销售人员直接收取销货款，这样的内控制

2023-06-12

60人看过

子公司
编制合并报表时准备金账户的抵销处理

制合并会计报表时，母公司以企业集团为会计主体，根据个别会计报表编制合并报表。由于将企业集团为一个会计主体，发生于母子公司或子子公司之间的企业集团内部经济业务不再符合会计确认条件，因而根据个别会计报表编制合并报表时，必须进行相关的抵销处理，以消除以企业集团为会计主体的不再符合确认条件的经济业务的影响。相关的准备金账户也在抵销范围之列。内部应收账款的坏账准备、长期股权投资减值准备、债券投资减值准备与内部存货跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等不同。前者随着内部应收款项的抵销，计提准备金的载体不存在，故应将其全额抵销。对于后者来讲，在编制合并报表时，存货、固定资产的抵销仅是存货、固定资产价值中包含的未实现内部销售利润，抵销后使存货、固定资产成本还原为销售企业销售该商品的原始成本。由于计提存货跌价准备、固定资产减值准备的载体—存货、固定资产仍然存在，站在企业集团的角度仍需按规定计提存货跌

2023-06-07

442人看过
产品
数据透视表计算中的常见问题是什么

1。在透视表中，我们可以用各种方式汇总字段，如总和、计数、平均值、最大值、最小积、数值计数、标准差、总体标准差、方差、总体方差。具体操作如下：选择相关字段名右键单击字段设置数据透视表字段对话框摘要方法下拉列表选择要确认的摘要方法。2。要对同一字段使用n个摘要方法，需要将该字段拖到数据区域n次（即同一字段可以多次使用）。然后将字段拖到“列”字段。并选择不同的汇总方法。的效果如下：3。如何更改数据透视表的默认摘要方法：A.手动：右键单击可逐个更改；B.如果数据透视表由于空格的原因对数字使用计数摘要方法，则数据源中的空格应填充为0；如果数据透视表字段中的摘要方法不能满足要求要求，需要使用自定义的显示方法来选择更多的计算方法。2。自定义显示模式：数据透视表中有9种显示模式。它们是：普通、差异、百分比、差异百分比、按某个字段汇总、占同一行总数据的百分比、占同一列总数据的百分比、占总数据的百分比、索引

2023-05-08

299人看过
法律综合知识
如何编制交叉持股下合并报表

2006年财政部颁布《企业会计准则第33号——合并财务报表》（以下简称“新准则”），没有明确指出交叉持股的处理方法，有的研究表明新准则只是简单地规定将子公司持有母公司的长期股权投资、子公司相互之间持有的长期股权投资，应该比照母公司对子公司的股权投资的抵销方法，采用通常所说的交互分配法（传统法）进行抵销，没有给出具体的处理方法。2012年财政部又颁布了《企业会计准则第33号——合并财务报表（修订）征求意见稿》，其中第二十五条规定子公司持有母公司的长期股权投资，应当视为企业集团的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示，子公司相互之间持有的长期股权投资，应当比照母公司对子公司的股权投资的抵销方法，采用交互分配法将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。征求意见稿较之新准则对交叉持股的分类有了比较明确的选择方法，但是仍旧没有具

2023-11-18

440人看过
债务重组
利润表编制中常见的错弊有哪些

利润表是反映企业一定会计期间(如月度、季度、半年度或年度)生产经营成果的会计报表。利润表是根据“收入—费用=利润”的基本关系来编制的，其具体内容取决于收入、费用、利润等会计要素及其内容，利润表项目是收入、费用和利润要素内容的具体体现。从反映企业经营资金运动的角度看，它是一种反映企业经营资金动态表现的报表，主要提供有关企业经营成果方面的信息，属于动态会计报表。利润表的主要作用是：利润表可以解释、评价和预测企业的经营成果、获利能力和偿债能力;企业管理人员可根据利润表作出经营决策;可根据利润表评价和考核管理人员的绩效。企业编制利润表的主要目的是将企业经营成果的信息，提供给各种报表使用者，以供他们作为决策的依据或参考。利润表编制中的错弊主要表现在以下几个方面：(1)编制营业收入中常见的错弊①租赁收入未划入营业收入。②记录伪造的收入或利用其他科目隐匿收入。③过早或推迟确认收入。④销售折扣及销售折让处

2023-06-12

218人看过

增值税
增值税纳税申报表填写时有哪些常见问题

问题一：享受增值税即征即退政策的福利企业，现在在申报新的增值税纳税申报表(一般纳税人适用)时，我们发现附表一也有即征即退的部分，还需要填写吗?答：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第32号)附件2《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)填写说明第1至5行“一、一般计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。第6至7行“一、一般计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。因此，享受即征即退

2023-05-04

283人看过
会计电算化
编制合并报表的程序一般包括哪些

编制合并报表的程序一般包括：(1)检查并调整母、子公司会计报表中可能存在的误差和遗漏。(2)抵消企业集团内部交易的未实现损益。(3)抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。(4)抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利，并将母公司对子公司股权投资账户余额调整至期初数。(5)抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额，并将两者的差额确认为合并价差;若有少数股权，还要确认相应部分的少数股东权益。(6)将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉，并在其有效年限内加以分配和摊销。我国《合并会计报表暂行规定对合并价差不作选择的分解、分配和摊销，而是直接列于合并资产负债表中的“”长期投资“”荐下。(7)若有少数股权，在合并工作底稿上确立当年属于少数股东的子公司净利润，应相应增加少数股东权益。(8)抵消母、子公司间的应收应付等往来

2023-06-12

310人看过
法律综合知识
需要编制合并报表的情形都有哪些

合并会计报表是由企业集团中对其他企业有控制权的控股公司或母公司编制。个别会计报表是由独立的法人企业编制，所有的企业都需要编制个别会计报表，但并不是所有的企业都需要编制合并会计报表。合并会计报表以个别报表为编制基础．不需要在现在会计核算方法体系外单独设置一套账簿体系。《合并会计报表暂行规定》第一条凡设立于我国境内，拥有一个或一个以上子公司的母公司，应当编制合并会计报表，以综合反映母公司和子公司所形成的企业集团的经营成果、财务状况及其变动情况。

2024-04-27

173人看过
子公司
谈特殊情况下合并会计报表的编制

随着我国企业体制改革的深入，企业的投资行为日益复杂化。而企业所执行的《合并会计报表暂行规定》等有关规定，对一些特殊情形下应如何编制合并会计报表没有作明确规定，使得合并会计报表实务中发生的某些特殊情形没有制度可循。笔者现就有关问题作以下探讨。一、报告期间出售子公司根据《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答》的规定，企业在报告期内出售子公司（包括减少投资比例以及将所持股份全部出售），期末在编制合并利润表时，应将子公司期初至出售日止的相关收入、成本、利润纳入合并利润表中。而在具体执行过程中又会遇到以下问题：1.在权益核算法下，长期股权投资最初以初始投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整。一般情况下，母公司在年度终了才对子公司实现的净利润确认投资收益。而在出售子公司当期，母公司是应直接按所收到的处置收入与长期股权投资账面价值和已确认但

2023-06-07

199人看过

纳税申报
纳税申报中的常见问题

纳税申报的对象下列纳税人或者扣缴义务人、代征人应当按期向主管国家税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告、委托代征税款报告；(一)依法已向国家税务机关办理税务登记的纳税人。包括：1、各项收入均应当纳税的纳税人；2、全部或部份产品、项目或者税种享受减税、免税照顾的纳税人；3、当期营业额未达起征点或没有营业收入的纳税人；4、实行定期定额纳税的纳税人；5、应当向国家税务机关缴纳企业所得税以及其他税种的纳税人。(二)按规定不需向国家税务机关办理税务登记，以及应当办理而未办理税务登记的纳税人。(三)扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人。纳税申报的期限(一)各税种的申报期限1、缴纳增值税、消费税的纳税人，以一个月为一期纳税的，于期满后十日内申报，以一天、三天、五天、十天、十五天为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报并结算上月应纳税款。2、缴纳企业所得税的纳税人应

2023-06-07

460人看过
遗产继承
遗产继承时的常见问题有什么

社会经济发展了，大家的生活条件越来越好，家里都比较富裕。但俗话说家家有本难念的经，如何保证我们辛苦大半辈子攒下的财富得到顺利传承呢?下面我将结合近年来遗产继承纠纷增多的原因、民法典继承编有哪些新变化、遗产继承中的一些常见问题，来加深大家对财富传承、财产继承相关法律规定的理解。【一】遗产继承纠纷增多的原因1、人口老龄化。据统计，2018年至2020年期间，北京地区涉及继承纠纷的公开判决书、裁定书共14870份，其中，因遗产继承纠纷提起的诉讼案件，海淀区、朝阳区、西城区法院审理的案件量相对较大，这与本地老年人口数量、人口老龄化速度密切相关。2、家庭关系复杂。重组家庭的夫妻可能经历了两段及两段以上的婚姻，继承可能会因为婚姻状况而变得复杂，同父异母、同母异父的兄弟姐妹之间争夺遗产的几率会大大提高。3、遗产数额大。北京城区一套房产通常在500万以上，继承人之间很可能因为巨额财产分配的问题产生矛盾，诉

2023-04-19

415人看过