1、相关项目计算(1)商誉=调整后母公司长期股权投资-调整后子公司所有者权益×母公司持股比例(2)少数股东权益=调整后子公司所有者权益×(1)母公司持股比例比例)
(3)母公司投资收益=调整后子公司净利润×母公司持股比例
1(4)少数股东损益=调整后子公司净利润×(1-母公司持股比例)
2。建立平衡方程
(1)长期股权投资+少数股东权益=权益+资本公积+盈余公积+年末未分配利润+商誉
实行第一替代:即利润变动表中利润分配的动态计算过程本文以子公司所有者权益代替子公司资产负债表静态计算利润分配结果。
动态计算过程如下:
年末未分配利润=年初未分配利润+本年实现的净利润-提取盈余公积-替代后的应付股利,我们可以得到(2)平衡方程:
(2)长期股权投资+少数股东权益=权益+资本公积+盈余公积+年初未分配利润+本年实现的净利润-提取盈余公积-应付股利+商誉实行第二种替代:即即以母公司的“投资收益”和持股比例较低的投资企业的“少数股东损益”代替子公司的“本年实现净利润”。代入后得到(3)平衡方程:
(3)长期股权投资+少数股权=股权+资本公积+年初未分配利润+投资收益+少数股权损益-提取盈余公积-应付股利+商誉
将减项上移从等式的右边到等式的左边,最后得出如下平衡方程:
(4)长期股权投资+少数股权+提取盈余公积+应收账款股利=股本+资本公积+盈余公积+年初未分配利润+投资收益+少数股东损益+商誉;从子公司和母公司组成的企业集团来看,母公司对子公司的投资和子公司接受母公司投资纯属企业集团内部交易,即集团内部资金的分配。不增加对企业集团的长期股权投资,也不增加对企业集团的所有者权益。因此,母公司在编制企业集团合并报表时,应当相互抵销。冲销规则为“借方虚增抵贷方,贷方虚增抵借方”。此外,应注意的是,在编制合并报表时,需要单独确认“商誉”资产。编制抵销分录借方:权益(子公司)
资本公积(子公司)
盈余公积(子公司)
未分配利润-年初(子公司)
投资收益(母公司)
少数股东损益
商誉
信贷:长期股权投资
少数股东权益
利润分配-提取盈余公积
利润分配-应付股利
2。案例分析【数据】2016年1月1日,a公司购买a公司80%股权,支付3300万元。2016年1月1日,a公司所有者权益为4000万元(假设a公司资产负债的公允价值与账面价值相同),其中股本2000万元,资本公积1000万元,盈余公积100万元,未分配利润900万元。a公司和a公司采用资产负债表债务法计算所得税,适用所得税税率为33%,按净利润的10%提取法定盈余公积。a公司和a公司不是同一控制下的两个公司。a公司2016年实现净利润400万元,2017年实现净利润500万元。2017年5月2日,公司宣布2016年度派发现金股利100万元。2017年12月1日,取得一项可供出售金融资产。12月31日,公允价值增加10万元。a公司及a公司2017年度个别财务报表相关项目金额见表1:
[要求]编制2017年度合并财务报表中长期股权投资和子公司所有者权益相关项目的抵销分录。
[参考答案]
(1)计算相关项目
①商誉=3945.36-4806.7×80%=100
②少数股东权益=4806.7×1-80%=961.34
③母公司投资收益=500×80%=400
④少数股东损益=500×(1-80%)=100(2)建立长期股权投资(3945.36)+少数股东权益(961.34)+提取盈余公积(50)+应付股利(100)=股本(2000)+资本公积(1006.7)+盈余公积(190)+期初未分配利润的平衡方程年(1260)+投资收益(400)+少数股东损益(100)+商誉(100)
(3)编制抵销分录
借方:股本2000
资本公积1006.7
盈余公积190
年初未分配利润1260
投资收益400
少数股东损益100
商优100
贷款:长期股权投资3945.36
少数股东权益961.34
利润分配-提取盈余公积50
利润分配-应付股利100
-
长期股权投资与所有者权益项目相互抵销的会计处理有哪些
141人看过
-
长期股权投资的会计处理方法
466人看过
-
长期股权投资是所有者权益吗
51人看过
-
长期股权投资是所有者权益吗?
277人看过
-
长期股权投资是所有者权益吗
175人看过
-
长期股权投资是资产还是所有者权益
392人看过
会计处理是指企业采用合适的处理方法,对企业所发生的经济业务进行核算。会计处理方法前后应当保持一致,不得随意变更;确有必要变更的,应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更。 会计处理方法一般也称会计核算方法,包括会计确认方法,会计计量方法,会... 更多>
-
什么是长期股权投资权益法?天津在线咨询 2023-04-25长期股权投资权益法是投资以初始投资成本计量后,在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,应当采用权益法核算。 长期股权投资的核算方法: (1)成本法核算的范围 ①企业能够对被投资的单位实施控制的长期股权投资。即企业对子公司的长期股权投资。 ②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且
-
股权投资和权益投资的区别是什么, 权益投资与股权投资的区别有哪些上海在线咨询 2022-01-26权益投资的资金信托和股权投资类的资金信托有类似之处,同时也有明显的差异,权益投资和股权投资的区别主要表现在以下三个方面:其一,股权投资的对象一定是企业,而权益投资的对象是收费权、营运权、项目分红权等能够产生收益的项目或权利;其二,除非发生股权转让,股权投资通常是没有期限的,而权益投资一般是有期限的;其三,在股权投资中,股权拥有者可以以股东的身份参与企业管理,其权利的来源是《公司法》及相关法律、法规
-
长期股权投资与长期债权投资是什么北京在线咨询 2022-06-12通俗讲,前者是一种权益投资,收益具有不确定性,但往往能对被投资方具一定控制权。后者仅是一种债权,往往收益明确,风险较小,但往往收益率也低。举个例子,你投入张三的公司10万元入股,占总股本40%,约定按比例分红或者承担风险,这就是股权。你借给张三10万元做周转金,约定年息15%,这就是债权。二者在会计核算是不同的。
-
股权投资会计与税务处理,投资收益如何确认的处理?山西在线咨询 2022-10-07投资收益指的是企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入和处置损益,通过公允价值变动损益核算,根据新会计准则,处置投资性房地产的收益应计入其他业务收入。企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益,也在本科目核算。企业的持有至到期投资和买入返售金融资产在持有期间取得的投资收益和处置损益,也在本科目核算。证券公司自营证券所取得的买卖价差收入,也在
-
所有者权益与股东权益的区别湖北在线咨询 2023-03-15所有者权益与股东权益都是公司的净资产(资产扣除负债后有公司所有者/股东享有的),实质上是没有区别的,股东权益就是所有者权益。两者只是叫法不同,有限责任公司习惯叫所有者权益,股份公司习惯叫股东权益。 《公司法》规定,公司股东按其投入公司的资本额享有所有者的资产受益、重大决策和选择管理者等权利。股东权益就是股东基于其对公司投资的那部分财产而享有的权益。股东权益是一个很重要的财务指标,它反映了公司的自有