证券交易印花税法律问题分析-法师兄

证券交易印花税法律问题分析

来源：互联网时间： 2023-05-03 17:52:18 453 人看过

印花税在证券市场上是一个临时性的税种，它是对经济活动和经济交往中的书立、领受的凭证征

收的一种行为税，因由纳税人自行粘贴印花税票完税而得名。证券交易印花税是我国证券市场上

一个重要税种，发挥着多种政策性的作用。我国的印花税、屠宰税等行为税是属于财政目的税，证券

交易印花税也不例外地属于财政目的税，我国股票交易印花税的这种财政收入功能的发挥是以证券

市场“换手率”较高为基础的。证券交易印花税具有抑制证券市场投机的作用。2005年1月24日，

财政部和国家税务总局发布《关于调整证券(股票)交易印花税税率的通知》规定，从2005年1月24

日起，调整证券(股票)交易印花税税率，对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳证券(股票)交易印花税，此次调整降低了证券交易印花税的税

率。2007年调整为3‰，2008年又调整为1‰，2008年9月19日由双边征收改为单边征收，税率

不变。证券交易印花税存在诸多问题，以下将详细分析。

一、证券交易税存在的问题

(一)名不符实

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税，其目的在于加强凭证管理，

使经济行为规范化，了解其他税种的税源和缴纳情况，加强监督控制，同时可以积累资金，增加财政收

入。随着电子计算机技术在证券交易过程中的普遍运用，证券交易早已告别了纸质时代，股权转让

书据成了电脑中的一个电子记录，既无实物凭证，也无印花税票，征收印花税已经失去了原本的含

义，证券交易印花税实质上成了一种交易行为税，与印花税的本来含义不符。

另外，现行证券交易印花税是在缺少基本税收法规依据的情况下所做的变通，套用《中华人民共

和国印花税暂行条例》所列的第11个税目，即“产权转移书据”，税收法定主义要求税收必须有明确

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证券交易印花税的内容有哪些

一、基本介绍证券交易印花税，是从普通印花税中发展而来的，属于行为税类，根据一笔股票交易成交金额单独对卖方收取的，A股基本税率为0.1%且单向征收，基金和债券不征收印花税。股票交易印花税是从普通印花税发展而来的，是专门针对股票交易额征收的一种税。我国税法规定，对证券市场上买卖、继承、赠与所确立的股权转让依据，按确立时实际市场价格计算的金额征收印花税。二、计算方法如果买入1000股10块钱每股的股票，那么要缴纳印花税：(1000乘10)乘0.003=30元如果你卖出1000股10块钱每股的股票，那么要缴纳印花税：(1000乘10)乘0.003=30元三、体系调整中国最早于1990年7月在深圳证券交易所开征股票交易印花税，其税率规定为对买卖双方各征千分之六，此后不久又因市场的变化调整为千分之三。上海证券交易所也于1991年开征了股票交易印花税，税率定为千分之三。此后经历过的有针对性的调整有：19

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中国调整证券交易印花税历史

过去18年来，中国股市印花税税率曾经有过数次调整。证券交易印花税自1990年首先在深圳开征，当时主要是为了稳定初创的股市及适度调节炒股收益，由卖出股票者按成交金额的6%。交纳。同年11月份，深圳市对股票买方也开征6%。的印花税，内地双边征收印花税的历史开始。1991年10月，深圳市将印花税税率调整到3%。，上海也开始对股票买卖实行双向征收，税率为3%。。1992年6月，国家税务总局和国家体改委联合发文，明确规定股票交易双方按3%。缴纳印花税。1997年5月，证券交易印花税税率从3%。提高到5%。。1998年6月，证券交易印花税税率从5%。下调至4%。。1999年6月，B股交易印花税税率降低为3%。。2001年11月，财政部决定将A、B股交易印花税税率统一降至2%。。2005年1月，财政部又将证券交易印花税税率由2%。下调为1%。。2007年5月30日起，财政部将证券交易印花税税率由1%。调

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我国证券交易印花税改革的取向

一、从我国证券市场的长远效率看，证券交易税收的改革应该侧重于宏观调控功能自1990年深圳开征股票交易税以来，我国证券税收的聚财功能得到充分体现。但在世界范围，宏观调控是征收证券交易税的首要目标。20世纪80年代初，欧美国家证券税制改革的目标是稳定证券市场，在税种搭配、税率设计方面充分体现了既有利于宏观调控，又有利于长期投资和抑制短期投资的特点。因此，长远来看，证券交易税收的改革还应该侧重于宏观调控功能的发挥。1．我国证券交易印花税税收收入将缺乏继续增长的可能。证券交易印花税是我国证券市场的主体税种，曾是我国税收收入中最强劲的增长点。从今后发展看，证券交易税并不能一直保持强劲增长的态势。目前我国证券交易成本非常高，仅次于丹麦，居世界第二；同时，由于受市场走弱的影响，2001年前5个月证券交易印花税收入仅为136．7亿元，比去年同期累计减收78．2亿元，减少了36．4％；2002年1～9月证券

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中国证券交易印花税率变动一览

1990年6月28日深圳市颁布《关于对股权转让和个人持有股票收益征税的暂行规定》，首先开征股票交易印花税，由卖出股票者按成交金额的0.6%缴纳。1990年11月23日深圳市对股票的买方也开征0.6%的印花税。1991年10月为了刺激低迷的股市，深圳市将印花税率调整到0.3%。1991年10月10日上海证券交易所对股票买方、卖方实行双向征收，税率为0.3%。1992年6月12日国家税务总局和国家体改委联合下发《关于股份制试点企业有关税收问题的暂行规定》，明确规定交易双方分别按0.3%的税率缴纳印花税。1997年5月针对当时证券市场过度投机的倾向，证券交易印花税率由0.3%提高到0.5%。1998年6月12日为了使证券市场能持续稳定向前发展，经国务院批准，国家税务总局又将税率由0.5%调低至0.4%。1999年6月1日为了活跃B股市场，中国国家税务总局再次将B股交易税率降低为0.3%。2001

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应计征印花税的借款合同的范围包括：银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。单据作为合同使用的，也应按合同贴花。借款合同的计税金额为借款金额。应纳税额=借款金额×0.05‰.一、不需要交印花税的借款合同1、与非金融机构的借款合同企业与非金融机构(如小额贷款公司、第三方支付平台等)签订的借款合同，根据国税发[1991]155号第五条和《金融许可证管理办法》第三条第二款的规定，这些机构不需要取得金融业务许可证，不属于金融机构，该类借款合同不需贴花。2、与企业、个人之间的借款合同企业与企业、企业与个人之间的借款，包括企业之间的统借统贷合同，不需缴纳印花税。3、与金融机构签订的借款展期合同经过协商仅延长借款合同还款期限签订的借款展期合同，根据国税发[1991]155号第七条规定，暂不贴花。4、与金融机构签订的委托贷款合同委托单位与银行签订的委托贷款合同，根据国税发[1991

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证券交易的印花税税率变化了多少次

一、印花税是什么印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。二、证券交易的印花税税率变化了多少次1、1991年10月，鉴于股市持续低迷，深圳市又将印花税税率下调为3％。在随后几年的股市中，股票交易印花税成为最重要的市场调控工具；2、1996年6月国家税务总局和国家体改委联合发文，明确规定股票交易双方按3％缴纳印花税。3、1997年，为抑制投机、适当调节市场供求，国务院首次作出上调股票交易印花税的决定，为平抑过热的股市，自5月10日起，股票交易印花税税率由3％上调至5％；4、1998年6月12日，为活跃市场交易，又将印花税率由5％下调为4％；5、1999年6月1日，为拯救低迷

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我国证券交易印花税率调整及影响

调整时间调整幅度沪市指数深市指数调整原因市场影响1991/10/106‰到3‰1%10.02%股市发展缓慢形成首轮牛市行情1997/05/103‰到5‰2.26%2.76%抑制过度投机连续下跌500点1998/06/125‰到4‰2.65%2.52%推动市场持续发展股指调整近一年1999/06/01B股4‰到3‰2.52%3.28%A股活跃、B股低迷B股步入牛市行情2001/11/164‰到2‰-0.49%-0.15%紧跟暂停国有股减持产生阶段性行情2005/1/242‰到1‰1.73%1.82%刺激股市发展两市渐入牛市行情2007/5/301‰到3‰6.5%6.16%抑制过度投机震荡走低，急剧放量

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19日起证券交易印花税调整为单边征税

新华网北京9月18日电经国务院批准，财政部、国家税务总局决定从2008年9月19日起，调整证券（股票）交易印花税征收方式，将现行的对买卖、继承、赠与所书立的Ａ股、Ｂ股股权转让书据按千分之一的税率对双方当事人征收证券（股票）交易印花税，调整为单边征税，即对买卖、继承、赠与所书立的Ａ股、Ｂ股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收证券（股票）交易印花税，对受让方不再征税。2008年以前我国证券交易印花税调整历史中国财政部部长谢旭人27日说，今年1至7月证券交易印花税同比增长7％，其中7月份同比负增长71．8％。经国务院批准，财政部、国家税务总局决定从2008年4月24日起，调整证券（股票）交易印花税税率，由现行3%调整为1%。即对买卖、继承、赠与所书立的Ａ股、Ｂ股股权转让书据，由立据双方当事人分别按1%的税率缴纳证券（股票）交易印花税。从政府发挥宏观调节职能来说，印花税的征收无疑需要动态改进，

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法人变更印花税问题

变更法人一般情形下是不需要缴纳印花税的，因为实际的公司资本和资本的公积金总额并未发生改变。但是变更法人后，公司的营业执照应当重新办理，是需要缴纳相应手续费用的。一、要如何强制变更法人强制变更公司法人的方法为：1、应当是根据公司章程规定，或者公司法人因故意或者重大过失给公司或者他人造成重大损失等情况，需要更换公司法人的；2、经过公司股东大会决议通过，对原法定代表人下达免职文件的方式更换公司法人，更换公司法人应当办理变更登记。一般出现下列情况需要变更法人：1、公司的法定代表人更换，因此需要做法人的变更手续；2、公司破产注销，将法人变更为其他人；3、法定代表人的股权比例被其他人超过，导致公司需要变更法人。二、个体营业执照变更法人流程是什么个体营业执照变更法人流程如下：1、带齐资料到公司注册地所管辖的工商部门办理执照变更，受理后领取新法人代表的执照；2、带齐资料到质量监督管理局办理企业组织机构代码

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分析证券交易税调整的目的

渤海投资研究所：更严厉的调控措施还在后面根据历史经验，印花税的上调往往带来市场的一波调整风潮，基于惯性影响市场很可能展开调整，而税收调控手段的出台，也使得市场对于管理层加强调控力度的预期有所增强，看空气氛可能骤然浓重，且消息出台之前，市场并未提前释放利空，因此，此次调整的幅度可能较深，且不排除中期头部的形成。但长期来看，由于我国资本市场正处于蓬勃发展阶段，海外国企的回归与央企的整合也需要较好的市场氛围，奥运会的召开也需要稳定的金融环境，且我国印花税自开征以来一直围绕3%上下波动，此前调低至1%是基于市场低迷而进行的托市行为，此次在市场繁荣的情况下调回3%可以视作正常的理性回调。因此，长期来看市场依然向好，但短期来看此次印花税上调可能是管理层今后出台更为严厉调控措施的信号，投资者应控制仓位，注意对短期调控风险的规避。调整印花税：短线回落无改长线牛市支点渤海投资研究所秦洪今日各媒体均刊登了财政

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各国证券交易印花税发展的两大趋势

6月1日，印度政府经过近4个月的讨论和准备期，宣布把证券交易印花税税率从0.1%提高到0.125%，实行买卖双向征税;未实际交割或未实际转移股权的转让，其税率从0.02%提高到0.025%，由买方纳税;金融衍生工具交易税率为0.017%，其他金融交易实行零税率。印度政府是今年2月6日提出要小幅上调证券交易印花税的，6月1日正式实施。政府表示，调高证券交易印花税是为了抑制股市的投机行为，稳定股票市场。世界主要国家印花税改革趋势印度调高证券交易印花税税率，反映了世界各国证券交易印花税改革的一个方向。目前各国证券交易印花税改革的方向不尽相同，但总体上有两大趋势：一是西方主要国家减免和废除印花税的趋势，二是亚洲少数国家和地区保留甚至小幅调高印花税税率。美国等西方主要国家认为，国家经济稳定的基础是完善的自由市场，证券交易印花税是有形之手对资本市场发育的干涉与阻碍，因此该予以废除。而亚洲新兴国家则认为

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前10个月证券交易印花税入账410亿元

今年1月—10月，我国证券交易印花税共完成410亿元，尽管同比仍下降56.8%，但降幅逐月收窄。国家税务总局的统计显示，今年前9个月，证券交易印花税降幅为59.2%，前8个月降幅为63.7%，前7个月为69.2%。今年以来，受宏观经济预期向好、流动性充裕、市场投资信心增强等诸多因素影响，我国股市大幅上扬。特别是下半年以来，成交量一路猛增。6月份，沪深股市股票日均成交额达2094亿元，同比增长148%。7月份，更是创出沪深股市有史以来的月度新高，股票日均成交额达3082亿元，同比增长204%。8月份，股票日均成交额达2406亿元，同比增长327%。9月份，尽管受股市波动的影响，成交量有所减少，但日均成交额仍达2053亿元，同比增长228%。10月份，日均成交额为2023亿元，同比增长289%。成交量的有效放大，拉动了证券交易印花税的增长。自今年6月以来，证券交易印花税连续5个月实现增长。其中

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第1季度证券交易印花税同比增长30％

国家新一届领导班子上台以后，不少新的改革措施已经或者即将相继出台，使得不少行业领域的发展迎来全新的机遇，获得很多投资人的青睐。中国今天获得的最新消息正好印证了这一观点：财政部公布的1季度税收报告显示，证券交易印花税一共征收近120亿元，获得突破性的增长。（注：证券交易印花税，即对证券、股票等的卖出、继承和赠予等经济行为征收的税种，份开始只对卖出方单边征税，不对买入方征收印花税，税率千分之一。）投资者在1季度的交易热情究竟有多么高涨呢？我们对比一下相关数据。据财政部公布的这份报告显示，这3个月里全国总税收收入同比增长6％，增速却下降了4．3％；而同期证券交易印花税同比增长30％，增速却上扬了60％——两相对比，即可看出1季度A股市场相当活跃，说明投资人对市场信心相当充足。另外，印花税的变动也一定程度上代表了证券、股票等的交易频率。1季度券商的交易佣金显然也增加了不少。

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