代销行为在不同方式下怎么纳税筹划-法师兄

代销行为在不同方式下怎么纳税筹划

来源：互联网时间： 2023-01-31 21:49:19 448 人看过

一、代销行为的涉税分析

代销方式通常有两种：一是视同买断方式，二是收取手续费方式。根据增值税暂行条例实施细则规定，将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物均为视同销售行为，需要缴纳增值税。因此不管是收取手续费方式还是视同买断方式的代销行为，都负有增值税的纳税义务;而收取手续费又是一种代理行为(属于服务业)，还负有营业税纳税义务。

二、代销方式选择的筹划

【案例】甲公司和乙公司签订了一项代销协议，由乙公司代销甲公司的产品，该产品成本为800元/件。现有两种代销方式可以选择：

一是收取手续费方式，即乙公司以1200元/件的价格对外销售甲公司的产品，向甲公司收取200元/件的代销手续费;

二是视同买断方式，乙公司每售出一件产品，甲公司按1000元/件的协议价收取货款，乙公司在市场上仍要以1200元/件的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之差200元/件归乙公司所有。

若甲公司为一般纳税人，则甲公司可抵扣的进项税为100元/件;若甲公司为小规模纳税人，则100元/件计入产品成本后，使产品成本增至900元/件。以上价款均为不含税价款，且城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。

以下分四种情况对其代销方式的选择进行纳税筹划。

(一)甲公司和乙公司均为一般纳税人

方案一：收取手续费方式。

甲公司增值税=1200×17%-100=104(元);城建税及教育费附加=104×(7%+3%)=10.4(元);所得税税前利润=1200-800-200-10.4=189.6(元)。

乙公司增值税=1200×17%-1200×17%=0(元);营业税=200×5%=10(元);城建税及教育费附加=10×(7%+3%)=1(元);所得税税前利润=200-10-1=189(元)。

方案二：视同买断方式。

甲公司增值税=1000×17%-100=70(元);城建税及教育费附加=70×(7%+3%)=7(元);所得税税前利润=1000-800-7=193(元)。

乙公司增值税=1200×17%-1000×17%=34(元);城建税及教育费附加=34×(7%+3%)=3.4(元);所得税税前利润=1200-1000-3.4=196.6(元)。

可见，采用方案二，甲、乙公司分别多获取所得税税前利润3.4元和7.6元，因此，应采用视同买断方式。

(二)甲公司为一般纳税人，乙公司为小规模纳税人

方案一：收取手续费方式。

甲公司增值税=1200×17%-100=104(元);城建税及教育费附加=104×(7%+3%)=10.4(元);所得税税前利润=1200-800-200-10.4=189.6(元)。

乙公司增值税=1200×3%=36(元);营业税=200×5%=10(元);城建税及教育费附加=(36+10)×(7%+3%)=4.6(元);所得税税前利润=1200-1200×(1+17%)+200-10-4.6=-18.6(元)。

方案二：视同买断方式。

甲公司增值税=1000×17%-100=70(元);城建税及教育费附加=70×(7%+3%)=7(元);所得税税前利润=1000-800-7=193(元)。

乙公司增值税=1200×3%=36(元);城建税及教育费附加=36×(7%+3%)=3.6(元);所得税税前利润=1200-1000×(1+17%)-3.6=26.4(元)。

可见，采用方案二，甲、乙公司分别多获取所得税税前利润3.4元和45元，因此，应采用视同买断方式。

(三)甲公司为小规模纳税人，乙公司为一般纳税人

方案一：收取手续费方式。

甲公司增值税=1200×3%=36(元);城建税及教育费附加=36×(7%+3%)=3.6(元);所得税税前利润=1200-900-200-3.6=96.4(元)。

乙公司增值税=1200×17%-1200×3%=168(元);营业税=200×5%=10(元);城建税及教育费附加=(168+10)×(7%+3%)=17.8(元);所得税税前利润=1200-1200+200-10-17.8=172.2(元)。

方案二：视同买断方式。

甲公司增值税=1000×3%=30(元);城建税及教育费附加=30×(7%+3%)=3(元);所得税税前利润=1000-900-3=97(元)。

乙公司增值税=1200×17%-1000×3%=174(元)。城建税及教育费附加=174×(7%+3%)=17.4(元);所得税税前利润=1200-1000-17.4=182.6(元)。

可见，采用方案二，甲、乙公司分别多获取所得税税前利润0.6元和10.4元，因此，应采用视同买断方式。

(四)甲、乙公司均为小规模纳税人

方案一：收取手续费方式。

甲公司增值税=1200×3%=36(元);城建税及教育费附加=36×(7%+3%)=3.6(元);所得税税前利润=1200-900-200-3.6=96.4(元)。

乙公司增值税=1200×3%=36(元);营业税=200×5%=10(元);城建税及教育费附加=(36+10)×(7%+3%)=4.6(元);所得税税前利润=1200-1200×(1+3%)+200-10-4.6=149.4(元)。

方案二：视同买断方式。

甲公司增值税=1000×3%=30(元);城建税及教育费附加=30×(7%+3%)=3(元);所得税税前利润=1000-900-3=97(元)。

乙公司增值税=1200×3%=36(元);城建税及教育费附加=36×(7%+3%)=3.6(元);所得税税前利润=1200-1000×(1+3%)-3.6=166.4(元)。

可见，采用方案二，甲、乙公司分别多获取所得税税前利润0.6元和17元，因此，应采用视同买断方式。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多法律综合知识相关文章

房产税
税基式纳税筹划——资产租赁纳税筹划技术

租赁是指出租人根据与承租人签订的租赁合同，以收取租金为前提，将财产在规定时期内租赁给承租人使用，其所有权仍为出租人所有的一种经济活动。租赁分为经营性租赁和融资性租赁两种形式。经营性租赁是一种短期租赁，比较典型的是设备的租赁，设备可以轻易地从一个承租人转到另一个承租人手中，它涉及的主要财产是办公室设备、汽车、电子设备和厂房等等。融资性租赁是一种长期租赁，租赁期满，租赁物的所有权往往归承租人所有。租赁公司带有金融机构的性质，承租人选择和指定设备，出租人承担全部购买成本并在整个租赁期间摊提成本，租赁期间租赁公司以租金的形式取得收入，以补偿其成本费用支出。目前，资产租赁已成为企业进行纳税筹划，借以减轻税收负担的主要方式。对承租人来说，租赁可以获得的好处是：其一可以避免因拥有机器设备而要承担的负担和风险，其二可以在经营活动中以支付租金的方式减少企业的应税利润，从而达到减轻所得税负担的目的。对出租人来

2023-06-07

262人看过
借款
纳税筹划有哪几种方式

一、转换房产形式进行纳税筹划1、按照建立方式分别核算进行筹划纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。对于纳税人既建立普通标准住房又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能确定核算增值额的，其建造的普通住宅不能适用这一规定。因此，要根据建房方式分别核算，以便享受税收优惠。例1：某房地产公司转让普通标准住宅所取得的收入为900万元，其扣除项目金额为800万元，转让豪华别墅所取得的收入为1500万元，其扣除项目金额为1000万元。①合并核算增值额增值额=900-800l500-1000=600(万元)。增值额与扣除项目金额之比=600÷(800l000)=33.33%.土地增值税税额=600×30%=180(万元)。②分别核算增值额普通标准住宅增值额=900-800=100(万元

2023-05-05

205人看过
总公司
纳税筹划是一种什么行为

纳税筹划作为一种经济行为，与其他经济活动一样，在开展之前必须进行成本收益的分析。纳税筹划收益是指因对税收政策的有效利用和税务活动的合理安排而带来的税后利益增值。纳税筹划成本是指为获得筹划收益而发生的耗费，包括直接成本和风险成本。直接成本是指为取得纳税筹划收益而发生的直接费用。例如，为享受个人所得税的优惠而改变个人的国籍身份、为冲减总公司目前的应税所得而收购亏损企业、设计税收筹划方案而付出的人财物等均表现为直接费用的耗费。风险成本是指纳税筹划方案因设计失误而造成的筹划目标落空和筹划过程中因选用方式不妥而要承担的法律责任所发生的有形无形的耗费。例如，筹划方案中使用的避税手段被识破而使筹划目标落空;筹划中隐含的逃税行为被认定而要承担的法律责任等。因此，在进行纳税筹划时，筹划者必须充分评估其筹划收益和为获取筹划收益所形成的各种确定的和不确定的成本。只有在筹划收益大于筹划成本时，纳税筹划才有可取之处

2023-05-05

51人看过
财务会计
纳税筹划工作步骤——控制纳税筹划方案的运行

税务计划实施后，纳税筹划人还需要经常、定期地通过一定的信息反馈渠道来了解纳税方案执行的情况。反馈渠道可以是纳税筹划人到纳税人企业实地查阅财务会计报告，也可以是一个时间段内，比如半年或一年，在一起沟通情况。当反馈的信息表明，纳税人没有按纳税筹划人的设计方案的意见执行税务计划时，纳税筹划人应给予提示，指出其可能产生的后果；当反馈的信息表明，纳税筹划人设计的税务计划有误时，纳税筹划人应及时修订其设计的纳税筹划汁划；当纳税人经营中出现新的变化时，纳税筹划人应介入判断是否改变纳税筹划计划。在特殊情况下，纳税人因为纳税与征收机关发生法律纠纷，纳税筹划人按法律规定或业务委托应及时介入，帮助纳税人度过纠纷过程。如果出现对纳税人不利的法律后果，纳税筹划人一是接受教训。二是在订有赔偿条款且责任又认定在纳税筹划人一方时。则应积极负责赔偿纳税人因此受到的损失。

2023-06-07

77人看过

法律综合知识
纳税筹划合伙企业怎么税收筹划

合伙企业最大的特点是在合伙企业中，合伙损益由合伙人依照合伙协议约定的比例分配和分担。由于合伙企业从整体而言带有松散性，不能算是一个独立核算企业，因此，与个人独资企业一样，从2000年1月1日起，对合伙企业停止征收企业所得税，各合伙人的投资所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。案例：某合伙企业是由4个合伙人出资组建的，各人的出资均为25％，经营了1年以后，获得了12万元的税前利润。根据现行税法，不对这部分所得征收企业所得税，而仅在分配利润时征收一道个人所得税。当合伙企业分红时，各合伙人应缴纳的个人所得税为：120000÷4×20％－1250＝4750（元）。征税后，各合伙人所得的净收益为：30000－4750＝25250（元）。这样，合伙企业的每个合伙人实际税收负担率为：4750÷30000×100％＝15．83％．值得一提的是，对个人独资企业和合伙企业经营所得，其个人所得税应

2024-03-18

170人看过
土地使用权
纳税筹划要怎么缴纳税费

一家企业(以下简称A企业)找到笔者，介绍说他们公司近期准备出资10亿元，收购另外一家企业(以下简称B企业)持有的探矿权，B企业由两个自然人股东投资1亿元成立，探矿权是B企业的唯一资产，资产账面价值1亿元，评估价值10亿元。B企业找了一家中介机构进行了纳税筹划，设计了纳税筹划方案。方案建议A企业首先收购B企业股东持有的股权，然后再采用特殊重组方式吸收合并B企业，这样B企业股东转让股权收入只缴纳20%的个人所得税，比直接出售探矿权少缴一道企业所得税，A企业以特殊重组的方式吸收合并B企业也无须缴纳企业所得税。此方案从表面上看似乎对双方企业都有利，减少了探矿权转让过程中的税收负担。但是仔细分析其实则不然，筹划后双方总体税负不仅没有减少，反而有所增加。一、A企业直接收购B企业探矿权双方总体税负B企业取得转让探矿权收入10亿元，探矿权作为一种特许权，虽然按照无形资产进行管理，但转让中不属于营业税税目中

2023-05-05

259人看过
税收筹划
企业代销行为的税收筹划技巧有哪些

一、代销行为的税收筹划技巧(一)税收筹划原理企业所从事的代销业务通常有两种方式：(1)收取手续费。即受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费，这对受托方来说是一种劳务收入。(2)视同买断。即由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销的货款，实际售价可由双方在协议中明确规定，也可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有，这种销售仍是代销，委托方只是将商品交给受托方代销，并不是按协议价卖给受托方。企业在从事欠账代销时，主要考虑税收问题，一是增值税，二是营业税，要从尽量避免交营业税的角度出发，去选择合理的代销方式。(二)典型案例分析[案例3]某**公司和某商场签订了一项代销协议，由该商场代销该**公司的A产品，不论采取何种销售方式，该**公司的A产品在市场上以1000元/件的价格销售。方案一：该**公司和商场最终签订的代销协议为：该商场以1000元/件的价格对外销售该**

2023-05-05

362人看过
出口退税
出口退税选择经营方式是如何进行纳税筹划

现行的出口退税政策对不同的经营方式规定了不同的出口退税政策，纳税人可以利用政策之间的税收差异，选择合理的经营方式，降低自己的税负。目前生产企业出口货物主要有两种方式，即自营出口(含进料加工)和来料加工，分别按“免、抵、退”办法和“不征不退”的免税方法处理。1.退税率小于征税率的税收筹划例1，某出口型生产企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批，进口保税料件价值1000万元，加工完成后返销A公司售价1800万元，为加工该批产品耗用辅料、备品备件、动能费等的进项税额为20万元，该化工产品征税率为17%，退税率为13%.免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税率抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=1000×13%=130(万元)免抵退税额=1800×13%-130=104(万元)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出

2023-05-05

364人看过

上市公司
新税法纳税筹划之折旧方法的最新筹划

新税法第三十二条规定，“企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。”这就为纳税人选择折旧方法进行税收筹划打开空间。企业采用什么折旧方法在静态的角度来说没有什么区别，因为在利润率和适用所得税率不变的情况下，企业的固定资产损耗总是要补偿的，而从动态的角度来分析，就有不同折旧方法所补偿的时间早晚之分。所以在不同的税制条件下，所产生的效果也是不同的。在筹划时，应关注以下几个问题：关注一：折旧筹划不一定使某年税款支付最小化首先需要指出的是，税收筹划的根本出发点是服务于企业的生产经营目标，表面上看税收负担应尽可能少，但并非恒定不变，企业经营活动追求的目标相当复杂，投资报酬率、投资风险、投资回收速度、资本结构等都可能是其考虑的因素。因此，折旧税收筹划应符合企业经营目标为最终方向，以实现股东利益最大化为最终目的，而并非只考虑税款负担最低。企业一般按直线法提取

2023-04-24

248人看过
预付账款
如何选择适合的购进方式进行纳税筹划

一、合理选择购货对象的纳税筹划1.如果一般纳税人销售额=小规模纳税人的销售额，应该选择从一般纳税人处购进货物，因为可以抵扣其增值税税额。其应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，所以购货对象的选择可以是：第一，从一般纳税人处购进;第二，从可请主管税务机关代开专用发票的小规模纳税人处购进货物。2.如果一般纳税人销售额>小规模纳税人的销售额，因为从一般纳税人处购进货物，支付的含税货款中含有税额，则会高于小规模纳税人的税额，并且该销售的小规模纳税人不能提供由税务机关代开的增值税专用发票。因此，从小规模纳税人处购进货物是否划算，就需要企业进行计算选择确定。二、积极争取有利的购进方式进行纳税筹划1.现购。可以得到增值税专用发票，但是须有足够的资金作为支持。就增值税而言，从2003年3月1日起，规定企业只要取得电脑版发票，经过认证后就可以抵扣。规定中指出：企业取得专用发票后3个月内必须到税务机关认证，认

2023-05-05

373人看过
法律综合知识
企业年金怎么进行纳税筹划

企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上自愿建立的补充养老保险形式，主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成。从广义上讲，补充养老保险的形式既包括信托型企业年金，也包括在商业保险机构投保的具有养老保障功能的契约型商业保险。我国是一个人口大国，面临着较大的社会保障压力。《国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》（国发［2000］42号）中就提出了要建立一个基本养老、补充养老与个人储蓄养老相结合的社会保障体系。补充养老作为基本养老制度的有益补充，是企业自愿为员工建立的长期福利计划。为了鼓励企业的这种财务行为，需要在制定税收政策时给予一定的支持，主要体现在：企业发生的补充养老保险费用能否在企业所得税前扣除，在多大范围和额度内予以税前扣除；员工获得的这种长期福利计划是否构成个人所得，如果构成应税所得，如何缴纳个人所得税等。一、相关税收政策解析（一）企业所得税政策解析

2023-11-23

155人看过
法律综合知识
商业企业促销方式的税收筹划

商业企业促销方式的税收筹划是怎么样（一）折扣销售折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购买数量较大或购买行为频繁及防止产品积压等原因，而给予购货方价格方面的优惠，这种行为在现实经济生活中很普遍，是企业销售策略的一部分。由于折扣是在销货方实现销售的同时发生，因此，税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的余额作为增值额计算增值税；如果将折扣另开发票，不论在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。例：某商业批发企业为增值税一般纳税人，销售给某固定客户货物一批，增值税率17％，不含税价格100万元，给予销售折扣5％，且折扣额与销售额在同一张发票上注明，这批货物购进成本为80万元。购货方须支付款项＝95×（1＋17％）＝111．5（万元）批发企业应缴纳增值税额＝95×17％－80×17％＝2．55（万元）批发企业毛利润＝95－80＝15（万元）（二）现金折扣现

2023-12-16

387人看过

法律综合知识
怎样筹划百货公司促销方式的税收

近年来，随着外资零售巨头的进入，百货行业的竞争日益加剧，企业要想在商品同质化程度高的环境中脱颖而出，就必须不断改进营销方式，以促使企业持续健康发展。营销活动依作用的不同可划分为PR（PblicRelation公共关系）活动和SP（SalesPromotion促销）活动。对于百货公司来说，前者的主要目的是为了积聚人气、增加客流量，一般与销售额无直接联系，而后者则是直接针对促进销售额而设计，对商家来说有着更为重要的作用。目前，商场流行的促销活动方式主要有打折、满减、买赠、满额赠、返券、抽奖等等，不同促销方式所适用的税收政策各不相同，故而在策划促销活动时，应将税收因素考虑在内，以优化营销方案。一、“打折”与“满减”促销的税务处理“打折”即用原价乘以折扣率得出实际成交价格的促销方式。而“满减”则是指当消费达到一定金额时，对原价再减免一部分价款的促销方式，这其实是变相的“打折”方式，区别只是折后价格

2023-12-23

112人看过
期权
商场“满就送”促销方式的纳税筹划方案内容有哪些

如今部分百货商场推出了“满就送”系列活动，即消费者购物达到一定金额商场就送商品或礼券，借此吸引消费者眼球。活动取得很好的效果，该商场首次实现了单日销售额过亿元的目标。商场促销让利的方式有很多，单就“满就送”来说，不同的送法，其税收负担也不一样，而大型商场由于送的金额巨大，因此“满就送”尚需细作税收负担的分析。例：某大型商场，增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式。假定每销售100元商品，其平均商品成本为60元。年末商场决定开展促销活动，拟定“满100送20”，即每销售100元商品，送出20元的优惠。具体方案有如下几种选择：1.顾客购物满100元，商场送8折商业折扣的优惠;2.顾客购物满100元，商场赠送折扣券20元(不可兑换现金，下次购物可代币结算);3.顾客购物满100元，商场另行赠送价值20元礼品;4.顾客购物满100元，商场返还现金“大礼”20元;5.顾客购物满100元，商场送

2023-05-04

280人看过