一、个人所得税不属于所得税法所称的可以税前扣除的税金
虽然企业所得税法实施条例第三十一条规定，企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。但是个人所得税的纳税义务人是取得工资薪金的企业职工，企业只是履行代扣代缴义务，因此个人所得税不属于企业发生的各项税金及附加所指的内容。
二、个人所得税到底如何税前扣除
所谓的个人所得税税前扣除问题，应该是企业在进行会计核算时不规范导致的，借此机会，胡说财税为大家温故知新，普及一下工资薪金以及相关的代扣代缴个人所得税的会计核算。
企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出，也即凡是企业为获得职工提供的服务所给予或付出的所有代价（对价），均构成职工薪酬。
应付职工薪酬的明细科目设置：
1、工资；
2、职工福利费；
3、社会保险费，下设三级科目：医疗保险金、养老保险金、失业保险金、工伤保险金和生育保险金；
4、住房公积金；
5、工会经费；
6、职工教育经费；
7、非货币性福利；
8、辞退福利；
9、股份支付。
职工薪酬的确认原则：按照提供服务的会计期间，将应付职工薪酬（不含辞退福利）确认为一项负债，并按照受益对象分别计入产品成本或劳务成本、固定资产或无形资产或计入当期损益。
案例：＊＊信公司2012年6月份发生以下经济业务：6月10日发放5月份工资20万元，其中以银行存款支付18．7万元，代扣6月份个人所得税3000元，代扣个人缴纳的社保费1万元；15日代缴上月个人所得税2800元；支付社保3．2万元，其中公司缴纳部分为2．2万元，其中：医疗保险金4943元、养老保险金14361元、失业保险金1978元、工伤保险金718元，代垫个人缴纳社保部分1万元。本月由于公司员工集体聚会和其他福利支出合计8000元；经财务部核算，记账部工资为8万元，税务部工资为7万元，其他部门工资为5万元。
1、发放工资，同时代扣个人所得税和扣回代垫的个人应承担的社保款，分录如下
借：应付职工薪酬－－工资200，000．00
贷：银行存款－－ZSYH187，000．00
应交税费－－个人所得税3，000．00
其他应收款－－代垫社保款10，000．00
2、代缴个人所得税时
借：应交税费－－个人所得税2，800．00
贷：银行存款－－ZSYH2，800．00
3、支付社保，公司承担的社保，按明细计入应付职工薪酬，个人部分冲减往来科目，分录如下
借：应付职工薪酬－－社会保险费－－医疗保险费4，943．00
应付职工薪酬－－社会保险费－－养老保险费14，361．00
应付职工薪酬－－社会保险费－－工伤保险费718．00
应付职工薪酬－－社会保险费－－失业保险费1，978．00
其他应收款－－代垫社保款10，000．00
贷：银行存款－－ZSYH32，000．00
4、支付公司员工集体聚会等福利支出时先以职工福利费科目归集，期（月）末转成本费用科目
借：应付职工薪酬－－职工福利费8，000．00
贷：现金－－人民币8，000．00
5、计提6月份工资时
借：劳务成本－－工资150，000．00
管理费用－－工资50，000．00
贷：应付职工薪酬－－工资200，000．00
6、归集6月份福利费计入本期损益（与分录4联系在一起看）
借：管理费用－－福利费8，000．00
贷：应付职工薪酬－－职工福利费8，000．00
7、归集6月份社保计入本期损益（与分录3联系在一起看）
借：管理费用－－社保费22，000．00
贷：应付职工薪酬－－社会保险费－－医疗保险费4，943．00
应付职工薪酬－－社会保险费－－养老保险费4，361．00
应付职工薪酬－－社会保险费－－工伤保险费718．00
应付职工薪酬－－社会保险费－－失业保险费1，978．00
从分录1和分录5看，个人所得税已经通过“应付工资薪金”科目转入“劳务成本”和“管理费用”作为企业的成本费用在税前得到扣除，“应交个人所得税”科目的核算也未直接涉及损益类科目，应此，按照以上的会计核算，个人所得税并未单独直接计入企业的成本费用，没有重复扣除。
问题出在哪里呢？看看下面的分录就清楚了。下面会计核算是胡说财税在审计和鉴证工作中遇到的，而这种做法是错误的：
发放工资时按照实际发放的工资计入管理费用等科目。为了便于大家理解，以某一位员工的工资作为例子，该员工税前工资10000元，（不考虑社保等因素），个税为745元，实发工资9255元，分录如下：
借：管理费用－－工资9，255．00
贷：应付职工薪酬－－工资9，255．00
缴纳个人所得税时：
借：管理费用－－个人所得税745．00
贷：银行存款745．00
这就是为什么能提出个税是否能税前扣除的这个问题的原因，正确的会计核算是多么的重要，其实类似的问题还有社保问题，也有部分企业未将社保区分个人和企业，更未按明细可算，将社保全额计入管理费用，也会产生个人承担的社保计入管理费用问题，同样面临着纳税调整。
三、企业的涉税风险
按照《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）第四条的规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分，按照工资薪金支出的扣除标准进行税务处理。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。这就要求企业对工资薪金、个税、社保的核算要正确，部分企业和员工约定工资为税收工资，这就要求企业在进行个税的纳税申报和会计核算前，将工资薪金换算成税前工资，按照上述正确的会计核算方法进行核算，将所谓的个税是否能税前扣除问题在核算阶段就解决。
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个人所得税一、个人所得税扣除项住房贷款按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。二、什么是个税专项附加扣除个税专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除。三、相关法律知识《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第十四条纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。第十五条经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷2023-05-30161人看过 -
个人所得税扣缴义务人向个人支付应纳税所得(包括现金、实物和有价证券)时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。个人所得税实行源泉控制，即由支付人履行代扣代缴的义务，按照《个人所得税法》规定，扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：工资薪金所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红。利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得等。扣缴义务人向个人支付应纳税所得(包括现金、实物和有价证券)时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。本文拟针对企业经常出现的几种代扣代缴情况，指出如何计算扣缴的税款及账务处理。第一，企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时，借记：“应付工资”科目，贷记：“应交税金-代扣代缴个人2023-03-01301人看过 -
法律综合知识一、外籍个人所得税专项扣除规定外籍个人所得税专项扣除规定即《个人所得税》第六条的规定，专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》第九条规定可以得知，非居民个人符合条件转变为居民后，可以在年度汇算清缴时享受专项附加扣除政策。二、外籍个人所得税免税情况外籍个人所得税免税情况如下：1.根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；2.联合国组织直接派往我国工作的专家；3.为联合国援助项目来华工作的专家；4.援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；5.根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；6.根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专2023-06-25171人看过 -
法律综合知识一、个人所得税是什么个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。而工资个人所得税，也就是针对劳动者的工资收入，按照规定的比例征收个税的一种情况。二、怎么扣个人所得税应纳税所得额＝月度收入－5000元（起征点）－专项扣除（三险一金等）－专项附加扣除－依法确定的其他扣除。个税专项附加扣除如下，明细查看个税专项附加扣除；子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。继续教育：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的2024-02-0283人看过
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法律综合知识个人所得税设置扣除比例的填法是百分百比零和百分之五十比百分之五十。个人所得税扣除比例有综合所得，经营所得适用5级超额累进税率以及比例税率三种。一、个人所得税设置扣除比例怎么填个人所得税设置扣除比例主要为两种填法：1.100%：0；由其中一方按扣除标准的100%扣除。2.50%：50%；由双方分别按扣除标准的50%扣除。如果夫妻中只有一人满足纳税条件，那么就直接选择100%：0的比例扣除；如果是夫妻双方都符合纳税资格条件，那么两种方式其实是可以任意选择的，当然因为工资越高扣税越多，所以如果可以，可以选择工资高的一方100%：0比例扣除。二、个人所得税扣除比例个人所得税扣除比例：1.综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得），适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。2.经营所2022-06-09127人看过 -
法律综合知识个人所得税标准扣除有七档，分别是百分之三，百分之十，百分之二十，百分之二十五，百分之三十，百分之三十五以及百分之四十五。个人所得税有个人的综合所得，经营所得和个人的工资所得等。一、个人所得税标准扣除有几档个人所得税标准扣除有7档。7档税率划分的标准是以应纳税所得额，根据应纳税所得额所在区间的不同，适用的税率分为7档：3%，10%，20%，25%，30%，35%和45%。个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。二、个人2022-06-12132人看过 -
个税专项附加扣除标准和条件一、子女教育支出扣除标准和条件注意事项：1.子女在境内学校或境外学校接受教育，在公办学校或民办学校接受教育均可享受。2.子女已经不再接受全日制学历教育的不可以填报子女教育专项附加扣除。3.具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。4.纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。二、继续教育支出扣除标准和条件注意事项：1.对同时接受多个学历继续教育，或者同时取得多个职业资格证书的，只需填报其中一个即可。但如果同时存在学历继续教育、职业资格继续教育两类继续教育情形，则每一类都要填写。2.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。三、大病医疗支出扣除标准和条件注意事项：1.次年汇算清缴时享受扣除。2.纳税人应当留存大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，2023-06-04316人看过 -
企业所得税一、纳税人在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不适用本法。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。二、征税对象和范围居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。三、税率1、企业所2023-05-08161人看过
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个人所得税个人所得税新政策2020专项扣除政府工作报告在对政府工作的建议中提到，提高个人所得税起征点。财政部副部长史*斌在两会记者会上表示，起征点提高到什么程度，将根据居民的基本生活消费水平的变化来提出政策性建议。此次个税改革更凸显专项扣除的新内涵，首选重点是子女教育、大病医疗等百姓最急需最关切的方面。改革会将分类税制转化为综合与分类相结合的个人所得税税制，下一步将加快启动税改方案，同时启动个人所得税的修法。全国政协委员、中国财政科学研究院院长刘*希认为，个税改革必须综合平衡国家的“钱袋子”和个人的“钱袋子”，专项扣除、税率级次、征税模式的调整受制于多方面的因素，如吸引人才的需要、税制简化的需要以及社会对公平调节的期待，要综合统筹考虑，稳妥推进。相关规定个人所得税起征点，是通俗易懂的说法，更准确的表述是个人所得税工薪所得减除费用标准或免征额。对广大工薪阶层来说，它与个人税负高低的关系最直接和直观，也2023-05-09386人看过 -
个人所得税在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。一、个人所得税专项附加扣除包括什么个人所得税专项附加扣除包括：1、子女教育专项扣除，纳税人子女在学前或接受全日制学历教育费用时，可按每月1000元扣除；2、继续教育专项扣除，纳税人在中国境内接受继续教育，按每月400元扣除，同一学历扣除不得超过48个月；3、大病医疗专项扣除，在一年内，与医疗保险有关的医疗费用超过15000元的部分，汇算时扣除，限额为8万元；4、住房贷款利息专项扣除，商业银行或公积金贷款，每月1000元标准扣除；5、特别扣除住房租金，纳税人在工作城市没有住房的，也需要扣除；6、赡养老人专项扣除，独生子女每月扣除2000元，非独生子女和其他兄弟姐妹分摊扣除2000元，每人分摊金额2023-03-30439人看过 -
法律综合知识个人所得税率指的是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例，个人所得税适用税率是根据不同的收入类型以及收入水平确定。个人所得税的意思是自然人、法人、非法人在管理过程中对产生过程中的营收情况进行缴纳的税费。一、个人所得税税率个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。2018年8月31日，第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定；决定自2019年1月1日起施行，但起征点提高至每月5000元等部分减税政策，从2018年10月1日起先行实施。个人所得税的税率：1.综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；2.经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；3.利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率2022-06-1388人看过 -
独生子女一、2022年个人所得税税前扣除项目税前扣除主要可以分为四大类第一大类：个税起征点工资、薪金的个税起征点为5000元，从2019年1月1日起，劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三项所得与工资薪金合并起来计算纳税，因此2019个税税前扣除项目第一项要扣除的就是个税起征点5000元。第二大类：三险一金三险一金是是个税必须扣除的项目，通常在扣除个税起征点之后，第二项需要扣除的就是三险一金。各地区三险一金的缴纳比例不同，因此这里没有具体的扣除数额。第三大类：专项附加扣除1、子女教育：每个子女每月可扣除1000元，每年可扣除12000元。2、继续教育：学历教育每月可扣除400元，每年可扣除4800元；技能职业继续教育、专业技术职业资格继续教育每年可抵扣3600元。3、大病医疗：个人支付超过15000元部分的医药费用支出，每年可抵扣金额不超过有60000。4、住房贷款利息：首套房贷款利息可参与个税抵扣，每2023-03-05400人看过
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个人所得税一、什么情况下要自行申报？遇到下面这些情形，要自己申报。纳税人自行申报的8种情形：1、取得综合所得需要办理汇算清缴；(1)在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元；(2)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元；3)纳税年度内预缴税额低于应纳税额的。纳税人需要退税的，应当办理汇算清缴，申报退税。申报退税应当提供本人在中国境内开设的银行账户。汇算清缴的具体办法，由国务院税务主管部门制定。2、取得应税所得没有扣缴义务人；3、取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；4、取得境外所得；5、因移居境外注销中国户籍；6、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；7、国务院规定的其他情形。二、个人所得税自行申报能否找代理？可以！【实施条例】第三十九条纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办2023-04-12184人看过 -
住房贷款一、2020个税税前扣除项目1、子女教育扣除项2、继续教育扣除项3、大病医疗扣除项4、住房贷款利息扣除项5、住房租金扣除项6、赡养老人扣除项二、计算方法应纳税所得额=月度收入-5000元(起征点)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。例：已婚人士小李在北京上班，月收入1万元，“三险一金”专项扣除为2000元，每月租金4000元，有一子女上幼儿园，同时父母已经60多岁。起征点为3500元的情况下，没有专项附加扣除，每月需缴纳345元个税;起征点为5000元的情况下，没有专项附加扣除，每月需缴纳(10000-5000-2000)×3%=90元个税。根据新政策，小李就可以享受住房租金1200元扣除、子女教育1000元扣除、赡养老人1000元扣除(跟姐姐分摊扣除额)，所以，个税=(10000-5000-2000-1200-1000-1000)×3%=0元。2023-05-09129人看过
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税前扣多少个人所得税，税前扣多少个人所得税广西在线咨询 2021-10-25税收征收点为5000。《财政部税务总局关于2018年第四季度个人所得税扣除费用和税率适用问题的通知》第一条，关于工资、工资收入适用扣除费用和税率问题，纳税人在2018年10月1日（包括）后实际获得的工资、工资收入、扣除费用统一按5000元／月执行，按本通知所附的个人所得税率表计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资，薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。 -
个人所得税税前扣除项目:年金是真的吗宁夏在线咨询 2022-07-17关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知 国税函[2009]694号 一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。 二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人 -
属于个人所得税专项附加扣除，不属于个人所得税专项附加扣除。江西在线咨询 2021-10-22个人所得税特别扣除是指个人所得税法规定的儿童教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金、赡养老人等6个特别扣除。由此可见，中国对个人所得税的特别追加扣除采用正向列举的方法，即只要不属于明确列举的扣除，就必须缴纳。 -
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2022年代扣代缴个人所得税的注意事项有哪些上海在线咨询 2022-11-281、扣缴义务人应主动向税务单位申领代扣代收税款凭证，据以向纳税人扣税。非正式扣税凭证，纳税人可以拒收。 2、扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向主管税务单位报送“扣缴个人所得税报告表”、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表，以及税务单位要求报送的其他有关资料。
