一、营业税改增值税的税率

（一）改革之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%（现代服务业）和11%（交通运输业）。

营业税改增值税主要涉及范围：交通运输业和部分现代服务业，交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

根据上海试点的经验，改革之后企业的税负有所降低。营业税是按收入全额计算缴纳税金的，改成增值税之后，可以扣除一些成本及费用，实际上可以降低税负。

改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。12万户试点企业中，对3.5万户一般纳税人而言，由于引入增值税抵扣，与原营业税全额征收相比，税负会有所减少甚至大幅降低;对8.5万户小规模纳税人而言，营业税改增值税后，实行3%的征收率，较原先营业税率要低2个百分点。改革的确存在个别企业税负增加的情况。

（二）营业税改征增值税后税率是多少

新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。

二、营业税改征增值税的原因

在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展，这种税制显现出其不合理性。

（一）增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条。增值税具有“中性”的优点，即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”，客观上有利于引导企业在公平竞争中做大做强。但要充分发挥增值税的中性效应，前提之一就是税基尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。而现行税制中，增值税征税范围较狭窄，导致其中性效应大打折扣。

（二）将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业发展造成了不利影响。

（三）两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难。

三、营业税改增值税对公司的影响

对政策的正确解读和实施，使得实现了税制转换的平稳过渡。改革试点虽然刚刚开始不久，但已呈现出四个方面的变化。

（一）降低了纳税人税收的负担。改革后试点地区中的小规模纳税人大多由原来征收营业税改为征收增值税，税率由5%的营业税税率降为小规模纳税人3%的增值税征收率，同时计算依据中不含税销售额，从而使得税收征收的下降幅度超过40%；此外，在试点中的一般纳税人，包括所占85%的研发技术企业以及有形动产租赁服务企业、占到75%的信息技术企业和鉴证咨询服务企业以及70%的文化创意服务业的纳税人税税收负担都有不同程度的下降；加工制造型企业等原来的增值税一般纳税人在改革后因为外购的交通运输劳务可以抵扣得以增加，而部分现代服务业劳务纳入抵扣的范围，使得企业的税收负担普遍降低。

（二）拓展了试点行业和企业市场空间。对交通运输业和部分现代服务业有原来的营业税改为征收增值税，拓宽了加工制造业产业链上增值税一般纳税人的进项税额抵扣范围。目前，试点地区纳税人来自外省市的订单已经开始增加，表明改革试点相应扩大了交通运输和现代服务业市场需求。

（三）促进了企业分工细化和技术进步。试点之前，许多制造业的企业都考虑到外购技术的缴纳营业税负担较重的问题，从而不愿意将研发环节从本企业中分离开来。试点改革之后，外购研发技术所负担的增值税得以进行抵扣，使得许多生产制造型企业将研发设计等业务分离出来的意愿越来越强。营业税改增值税对于不断深化专业分工和提高创新效率的激励以和引导效应的作用正在逐步显现。

（四）提升了商品和服务出口竞争力。税制改革之后，出口退税灵活化以及出口退税深化的制度效应得以体现。比如在灵活化效应方面，国际运输行业和研发设计等行业被纳入出口零税率征税范围，从而不断推动了这类服务行业以不含税的价格去参与国际市场的竞争；在深化效应的方面来看，出口型货物在接受试点纳税人提供的交通运输服务以及部分现代服务业劳务所负担的增值税进项税额得以抵扣，从而大大增强了这类货物出口的国际竞争力。