小规模纳税人适用征收率，不是税率。通常情况下，小规模纳税人适用3％的征收率，但营改增试点的部分特殊项目，适用5％的征收率。一、小规模纳税人的税率是：1、小规模纳税人的增值税征收率3％。2、所得税税率：一般企业所得税的税率为25％，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。二、企业所得税计算不是按营业收入的25％收，而是按利润（应税所得额）25％征收。

中美两国企业所得税税率差异

1，在税率设计上，美国采取超额累进税率，对应纳税所得额在10万美元至33．5万美元之间的，加征5％的附加税；应纳税所得额超过1500万美元的公司，要缴纳的附加税是超过1500万美元的应纳税所得的3％或10万美元的应纳税所得的3％，二者取较小者。主要从事提供服务的公司，只按35％的比例税率纳税；外国在美国从事贸易经营活动的所得，按照美国公司所得税的累进税率征税。

2，中国企业所得税税率则与之不同。根据企业所得税税法的规定，企业所得税实行33％的比例税率；考虑到许多利润水平低下的小型企业，税法又规定了两档照顾性税率，即对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18％的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，暂减按27％的税率征收所得税。如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。

举个实例：某固定资产原值80000美元，预计残值2000美元，使用年限5年。下面分别在中美两国运用直线法和双倍余额递减法计提折旧，税率分别为33％、34％。表3年限第一年第二年第三年第四年第五年合计未扣除折旧的利润（美元）80000100000900008000080000430000中国：采用直线法年折旧额＝1／5（80000－2000）＝15600美元第一年利润额＝80000－15600＝64400美元应纳所得税税额＝6440033％＝21252美元同理得出第二、三、四、五年的应纳所得税税额为27852、24552、21252、21252美元。则五年累计应纳所得税税额＝21252＋27852＋24552＋21252＋21252＝116160美元美国：采用双倍余额递减法第一年折旧额＝2／580000＝32000美元利润额＝80000－32000＝48000美元应纳所得税税额＝4800034％＝16320美元第二年折旧额＝2／5（80000－32000）＝19200美元利润额＝100000－19200＝80800美元应纳税所得额＝8080034％＝27472美元第三年折旧额＝2／5（80000－32000－19200）＝11520美元利润额＝90000－11520＝78480美元应纳税所得额＝7848034％＝26683．2第四、五年改为直线法折旧，折旧额为：（80000－32000－19200－11520－2000）2＝7640美元第四年利润额＝80000－7640＝72360美元应纳所得税税额＝3236034％＝24602．4美元第五年与之相同。五年累计应纳所得税税额：16320＋24742＋26683．2＋24602．4＋24602．4＝119680美元

《中华人民共和国企业所得税法》第四条企业所得税的税率为25％。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。