企业所得税汇算清缴的流程是怎么样的-法师兄

企业所得税汇算清缴的流程是怎么样的

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-05 17:31:15 338 人看过

一、汇算清缴对象

凡在2014年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营)，或在2014年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按规定进行企业所得税汇算清缴。

跨省二级分支机构应按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)规定参加企业所得税汇算清缴。

二、汇算清缴时间

纳税人应在2015年5月底之前到主管税务机关办理2014年度企业所得税纳税申报，结清企业所得税税款。

三、申报注意事项

各位纳税人在正式申报汇算清缴软件前，需要注意以下几个工作要点：

(一)提前及时办理需要报经税务机关审批或备案、事前申报的事项。纳税人需要在企业所得税年度纳税申报之前完成的各类涉税事项(包括享受税收优惠政策)，应按有关规定、程序、时限及时办理完毕。

(二)企业所得税年度纳税申报表的填报。查账征收企业所得税的纳税人应填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》(详见国家税务总局公告2014年第63号);核定征收企业所得税的纳税人应填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类，2014年版)》(详见国家税务总局公告2014年第28号)。

对于享受研发费加计扣除的企业，应填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(表A107014)。

(三)及时做好资产损失申报。对于当年发生资产损失的居民企业以及跨省二级分支机构，应按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)规定，在企业所得税年度纳税申报之前完成资产损失清单申报和专项申报。

四、汇算清缴申报资料

纳税人在完成企业端的数据填报并确认无误后，生成上报电子数据，既可以通过网上上传数据，也可以到主管税务机关办税服务厅递交数据，完成企业所得税年度纳税申报，并根据主管税务机关的安排，在规定期限内向主管税务机关报送下列纸质纳税申报资料：

(1)企业所得税年度纳税申报表。查账征收企业根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》填报情况，选择封面和已填报的报表打印并在封面上盖章、签字、装订成册;核定征收企业应在填报的《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类，2014年)》加盖纳税人公章并由法定代表人签字。

(2)年度财务会计报告。经中介机构审计的，还需提供相应的审计报告。

(3)发生的涉税事项属于备案类的，应附送备案相关资料。

(4)若委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

(5)对于跨地区经营汇总纳税的建筑企业总机构，其直接管理的跨地区设立的项目部，发生按项目实际经营收入的0.2%按月或按季向项目所在地预分企业所得税的，在完成企业所得税年度纳税申报的同时向主管税务机关报送该项目部实际缴纳企业所得税相关凭证(复印件)。

(6)总机构在年度纳税申报表时，还应报送其所属跨地区经营二级分支机构就地预缴所得税情况及其缴款书复印件(盖章注明与原件一致)。

纳税人在规定申报期内，发现申报有误的，可在申报期办理更正申报。纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的，可按照征管法的规定，办理延期纳税申报。

五、汇算清缴结清税款阶段

纳税人年度纳税申报资料经主管税务机关受理后，纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在2015年5月31日前结清补缴的企业所得税税款;预缴税款超过应纳税款的，应及时到主管税务机关办理退税。

总机构及其主体生产经营职能部门以及所属本市分支机构按照本年应分摊的所得税额计算本年应补(退)的所得税额，一律结清应缴应退税款。跨省二级分支机构自年度终了之日起5个月内，按照其总机构填报的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》以及本年应分配所得税额、本年已就地预缴所得税额计算该分支机构本年应补(退)的所得税额，一律结清应缴应退税款。

纳税人如有特殊困难，无法在汇算清缴期间补缴税款的，可按征管法的有关规定，办理延期缴纳税款手续。

纳税人不按规定期限办理申报、拒不申报，不按规定期限结清税款的，主管税务机关将依照税收征管法及实施细则的有关规定予以处理。

延伸阅读：企业所得税汇算清缴实务

国家税务总局11月15日发布了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》(国家税务总局公告2014年第63号)，并从2015年1月1日起实施，正式用于2014年度所得税汇算清缴。

此外，2014年税务总局也发布了部分税收政策，如国税总局2014年29号公告、64号公告等，对企业影响较大。2015年是汇算清缴政策和管理规定变化很大的一年，对企业也提出了更多更严格的要求，GTS通过邀请参与政策制定的税务专家现场解读41张表，帮助企业应对变化、融会贯通、从容淡定!

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1、纳税人纳税年度内无论盈利、亏损或处于减免税期，均应根据所得税法律、法规及有关规定办理年度企业所得税申报。纳税人已按照规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的，应在申报期限内提出书面延期申报申请，经主管税务机关核准，在核准期限内办理纳税申报。2、纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的，依据税收法规的规定，合并、分立后其纳税人地位发生变化的，应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报，及时进行汇算清缴，并结清税款;其纳税人的地位不变的，纳税年度可以连续计算。3、纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在年度终了后4个月（外资企业为5个月）内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。汇算清缴所得税的会计处理：一、采用“应付税款法”1、计算出应缴或应补缴的所得税时：借：所得税贷：应交税金——应交所得税2、实际上缴税款

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